米牛-天健会计师所收警示函 审计华仪电气财报2宗违规 – 财经

证监会浙江监管局站昨日发布的关于对天健会计师事务所(特别一般合伙)及注册会计师吕瑛群、皇甫滢采纳出具警示函办法的决议显现，经查，浙江证监局发现天健会计师事务所(特别一般合伙)(简称“天健会计师所”)及吕瑛群、皇甫滢在实行华仪电气股份有限公司(简称“华仪电气”，600290.SH)2018年财务报表审计项目(陈述文书：天健审〔2019〕2968号)中存在以下问题：

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一、未对银行函证施行有用操控，函证程序实行不到位

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华仪电气有149个银行账户。天健会计师所及吕瑛群、皇甫滢在对上海浦东发展银行账户施行函证的过程中，未坚持合理慎重将询证函交由公司伴随人员，并由公司人员提交给银行人员盖章。审计人员在旁调查等候并摄影，操控不到位。此外，函证取回后，在交给公司扫描留档过程中，亦未坚持有用操控，未能合理保证银行询证函的真实性、有用性。

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上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1312号—函证》第十四条、第二十三条的规矩。

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二、未对征集资金专户对账单的反常痕迹坚持合理置疑，审计程序不到位

天健会计师所及吕瑛群、皇甫滢获取了公司浙商银行温州分行营业部、兴业银行温州乐清支行等征集资金账户对账单，但未合理重视对账单的反常痕迹：部分月份对账单格局不同于其他月份，如无银行标识、电子二维码、币种、打印日期等重要信息；部分打印日账户余额与实践余额显着不符等，未实行进一步的审计程序，导致未发现控股股东资金占用的状况。

上述行为不符合《我国注册会计师鉴证事务基本原则》第二十九条、《我国注册会计师审计原则第1301号—审计依据》第十条的规矩。

上述行为违背了《我国注册会计师执业原则》《我国注册会计师职业品德守则》的有关要求，违背了《上市公司信息宣布管理办法》第五十二条、第五十三条的规矩。依照《上市公司信息宣布管理办法》第六十五条的规矩，浙江证监局决议对天健会计师所及吕瑛群、皇甫滢采纳出具警示函的监督管理办法，并记入证券期货市场诚信档案。

天健会计师所及吕瑛群、皇甫滢应严厉遵循相关法律法规和我国注册会计师执业原则的规矩，及时加强质量操控，保证审计执业质量。天健会计师所及吕瑛群、皇甫滢应当在收到本决议书之日起15个工作日内向浙江证监局报送整改陈述。整改陈述应一起抄送证监会会计部。

据我国经济记者查询，华仪电气系华仪集团有限公司旗下中心控股公司，成立于199年12月31日，并于2000年11月6日在上交所主板上市，股票代码：600290。到2020年9月30日，公司大股东为华仪集团有限公司，持股份额30.83%。公司事务包括输配电、风电、环保、工程总包、金融出资、国际贸易等范畴。

天健会计师所前身是浙江会计师事务所，成立于1983年12月。公司于2008年12月24日与浙江东方会计师事务所有限公司兼并，兼并后称号变更为“浙江天健东方会计师事务所有限公司”。2009年11月21日，兼并开元信德会计师事务所，兼并后浙江天健东方会计师事务所更名为天健会计师事务所有限公司；2011年06月28日公司由天健会计师事务所有限公司转制为天健会计师事务所(特别一般合伙)。

我国注册会计师职业管理信息系统显现，吕瑛群地点事务所为天健会计师事务所(特别一般合伙)，注册会计师证书编号为330000011790，同意注册时刻为2000年1月27日，同意注册文件号为浙注协(2000)8号，是天健会计师事务所(特别一般合伙)合伙人(股东)。

皇甫滢地点事务所为天健会计师事务所(特别一般合伙)，注册会计师证书编号为330000015016，同意注册时刻为2013年12月31日，同意注册文件号为浙注协[2013]69号，是天健会计师事务所(特别一般合伙)合伙人(股东)。

相关规矩：

《我国注册会计师审计原则第1312号—函证》第十四条：注册会计师应当依据特定审计方针规划询证函。

《我国注册会计师审计原则第1312号—函证》第二十三条：在点评施行函证和代替审计程序获取的审计依据是否充沛、适其时，注册会计师应当考虑：

(一)函证和代替审计程序的可靠性；

(二)不符事项的原因、频率、性质和金额；

(三)施行其他审计程序获取的审计依据。

《我国注册会计师鉴证事务基本原则》第二十九条：注册会计师在方案和实行鉴证事务，尤其在确认依据搜集程序的性质、时刻和规模时，应当考虑重要性、鉴证事务危险以及可获取依据的数量和质量。

《我国注册会计师审计原则第1301号—审计依据》第十条：在确认审计依据的相关性时，注册会计师应当考虑：(一)特定的审计程序或许只为某些确定供给相关的审计依据，而与其他确定无关；(二)针对同一项确定能够从不同来历获取审计依据或获取不同性质的审计依据；(三)只与特定确定相关的审计依据并不能代替与其他确定相关的审计依据。

《上市公司信息宣布管理办法》第五十二条：为信息宣布责任人实行信息宣布责任出具专项文件的保荐人、证券服务组织，应当勤勉尽责、诚笃守信，依照依法拟定的事务规矩、职业执业标准和品德原则宣布专业定见，保证所出具文件的真实性、准确性和完整性。

《上市公司信息宣布管理办法》第五十三条：注册会计师应当秉承危险导向审计理念，严厉实行注册会计师执业原则及相关规矩，完善鉴证程序，科学选用鉴证办法和技能，充沛了解被鉴证单位及其环境，审慎重视重大错报危险，获取充沛、恰当的依据，合理宣布鉴证定论。

《上市公司信息宣布管理办法》第六十五条：为信息宣布责任人实行信息宣布责任出具专项文件的保荐人、证券服务组织及其人员，违背《证券法》、行政法规和我国证监会的规矩，由我国证监会依法采纳责令改正、监管说话、出具警示函、记入诚信档案等监管办法；应当给予行政处分的，我国证监会依法处分。

以下为原文：

关于对天健会计师事务所(特别一般合伙)及注册会计师吕瑛群、皇甫滢采纳出具警示函办法的决议

天健会计师事务所(特别一般合伙)、吕瑛群、皇甫滢：

经查，我局发现你们在实行华仪电气股份有限公司(以下简称“华仪电气”或“公司”)2018年财务报表审计项目(陈述文书：天健审〔2019〕2968号)中存在以下问题：

一、未对银行函证施行有用操控，函证程序实行不到位

华仪电气有149个银行账户。你们在对上海浦东发展银行账户施行函证的过程中，未坚持合理慎重将询证函交由公司伴随人员，并由公司人员提交给银行人员盖章。审计人员在旁调查等候并摄影，操控不到位。此外，函证取回后，在交给公司扫描留档过程中，亦未坚持有用操控，未能合理保证银行询证函的真实性、有用性。

上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1312号—函证》第十四条、第二十三条的规矩。

二、未对征集资金专户对账单的反常痕迹坚持合理置疑，审计程序不到位

你们获取了公司浙商银行温州分行营业部、兴业银行温州乐清支行等征集资金账户对账单，但未合理重视对账单的反常痕迹：部分月份对账单格局不同于其他月份，如无银行标识、电子二维码、币种、打印日期等重要信息；部分打印日账户余额与实践余额显着不符等，未实行进一步的审计程序，导致未发现控股股东资金占用的状况。

上述行为不符合《我国注册会计师鉴证事务基本原则》第二十九条、《我国注册会计师审计原则第1301号—审计依据》第十条的规矩。

上述行为违背了《我国注册会计师执业原则》《我国注册会计师职业品德守则》的有关要求，违背了《上市公司信息宣布管理办法》第五十二条、第五十三条的规矩。依照《上市公司信息宣布管理办法》第六十五条的规矩，我局决议对你们采纳出具警示函的监督管理办法，并记入证券期货市场诚信档案。

你们应严厉遵循相关法律法规和我国注册会计师执业原则的规矩，及时加强质量操控，保证审计执业质量。你们应当在收到本决议书之日起15个工作日内向我局报送整改陈述。整改陈述应一起抄送证监会会计部。

假如对本监督管理办法不服，能够在收到本决议书之日起60日内向我国证券监督管理委员会提出行政复议请求，也能够在收到本决议书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理办法不中止实行。

浙江证监局

2020年10月29日