审计报告意见(审计报告结论意见)

2020年A股共有106傢上市公司審計報告意見類型為"保留心見"，能够簡單類比為會計師對上市公司財務報表整體的公允性無異議，但對少數事項持保留心見。

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依照《中國註冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留心見》第七條規定，當無法獲取充沛、適當的審計證據，不能得出財務報表整體不存在严重錯報的結論時，註冊會計師應當發表非無保留心見。

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一、出具保留心見的理由概要

整體而言，上市公司2020年審計報告被會計師出具保留心見的首要理由如下：

1、財務狀況惡化，大額債務逾期無力償還，首要資產被司法凍結，持續經營才能存在严重不確定性。

2、未供给預期信誉損失計提份额的依據。

3、未供给小貸業務告贷人的貸前及貸後浓艳的完好相關資料。

4、控股股東凌駕於內部操控之上，以控股股東名義違規對外資金拆借、對外擔保，導致控股股東存在很多或有負債義務。

5、境外子公司供给的財務資料不完好。

6、由於受新冠疫情的影響，會計師無法對存放在海外的重要存貨實施監盤程序。

7、會計師無法對控股股東資金占用的可恍然大悟性及違規擔保的免除情況作出合理的判斷。

8、會計師無法對因投資者訴訟案子導致公司或许需求承擔的損失金額進行合理估計。

9、會計師無法對不將子公司納入財務報表合並范圍的時點是否恰當以及投資款全額計提信誉減值損失發表意見。

10、公司未經董事會審批，違反規定程序將大額銀行理財產品為他方告贷供给質押擔保。

11、會計師無法判斷大額預付工程款的存在性和完好性。

12、承受中國證監會對其立案調查，尚無最終結果。

13、董事長因涉嫌職務侵占罪、移用資金罪等被提起訴訟。

14、關聯方違規占用資金的可恍然大悟不確定下未合理預計壞賬準備。

15、上市公司母公司單體報表本期計提巨額遞延所得稅資產，因上市公司或许破產重整成功，將會產生大額的債務重組收益。

16、控股股東及其實際操控人持有的上市公司股權被輪候凍結，持有上市公司的部分股權被司法拍賣。

17、會計師無法對商譽減值準備期初數的合理性獲取充沛、適當的審計證據。

18、大額銷售收入存在業務單據缺失情況。

19、會計師無法判斷公司发表的關聯方關系及买卖的完好性

20、年度日常關聯买卖金額的議案未獲股東大會通過，並且關聯买卖對公司影響严重

21、存在無實物流轉的貿易性收入。

22、因資金周轉困難部分工程罢工緩建，會計師無法判斷大額利息資本化和費用化金額的準確性。

23、上市公司進入《重整計劃》執行階段，但重整計劃後續執行存在严重不確定性，而浓艳層未能充沛发表消除严重不確定性的切實办法。

24、因並購標的失掉操控，相關專項審核作业無法繼續開展，業績承諾條款執行的相關結果尚無最終結論。

25、大額信任產品到期後，進行瞭續投，會計師無法判斷公司投資的該等信任產品資金的可恍然大悟性。

26、評估報告中的根據樣本推斷總體的模型不被會計師認可。

27、金融機構對投資者出具的保底承諾未实行內部相關准则規定的用印審批流程，會計師無法保證保底承諾等事項信息的完好性。

28、上市公司擬並購的金融企業對監管機構實施接收。

二、審計報告被出具保留心見的上市公司概要

到2020年4月30日，該等106傢被會計師出具保留心見的上市公司概要如下：

★1、中天金融（000540.SZ）（市值194.05億元，民營企業，註冊地為貴州省貴陽市，房地產開發Ⅲ行業）

★2、*ST安信（600816.SH）（市值113.76億元，民營企業，註冊地為上海，多元金融Ⅲ行業）

★3、未名醫藥（002581.SZ）（市值112.62億元，民營企業，註冊地為山東省淄博市，生物制品Ⅲ行業）

★4、德展健康（000813.SZ）（市值110.28億元，民營企業，註冊地為新疆維吾爾自治區烏魯木齊市，化學制劑行業）

★5、東旭光電（000413.SZ）（市值106.42億元，民營企業，註冊地為河北省石傢莊市，顯示器材Ⅲ行業）

★6、長江健康（002435.SZ）（市值94.43億元，民營企業，註冊地為江蘇省蘇州市，化學制劑行業）

★7、*ST眾泰（000980.SZ）（市值92.26億元，民營企業，註冊地為浙江省金華市，汽車零部件Ⅲ行業）

★8、*ST瀚葉（600226.SH）（市值84.48億元，民營企業，註冊地為浙江省湖州市，移動互聯網服務行業）

★9、ST大有（600403.SH）（市值84.16億元，当地國有企業，註冊地為河南省三門峽市，煤炭開采Ⅲ行業）

★10、*ST銀億（000981.SZ）（市值72.91億元，外資企業，註冊地為甘肅省蘭州市，房地產開發Ⅲ行業）

★11、泰禾集團（000732.SZ）（市值64.21億元，民營企業，註冊地為福建省三明市，房地產開發Ⅲ行業）

★12、海航科技（600751.SH）（市值59.58億元，其他企業，註冊地為天津，其他電子Ⅲ行業）

★13、思創醫惠（300078.SZ）（市值57.03億元，公眾企業，註冊地為浙江省杭州市，IT服務行業）

★14、*ST金貴（002716.SZ）（市值55.26億元，当地國有企業，註冊地為湖南省郴州市，其他稀有小金屬行業）

★15、ST冠福（002102.SZ）（市值53.47億元，民營企業，註冊地為福建省泉州市，化學质料藥行業）

★16、*ST金正（002470.SZ）（市值50.28億元，民營企業，註冊地為山東省臨沂市，復合肥行業）

★17、粵泰股份（600393.SH）（市值49.71億元，外資企業，註冊地為廣東省廣州市，房地產開發Ⅲ行業）

★18、皖通科技（002331.SZ）（市值49.37億元，公眾企業，註冊地為安徽省合肥市，IT服務行業）

★19、復旦復華（600624.SH）（市值46.7億元，当地國有企業，註冊地為上海，綜合Ⅲ行業）

★20、ST華鼎（601113.SH）（市值45.89億元，民營企業，註冊地為浙江省金華市，多業態零售行業）

★21、S佳通（600182.SH）（市值44.91億元，外資企業，註冊地為黑龍江省牡丹江市，輪胎行業）

★22、康躍科技（300391.SZ）（市值44.81億元，民營企業，註冊地為山東省濰坊市，內燃機行業）

★23、ST華鈺（601020.SH）（市值43.92億元，民營企業，註冊地為西藏自治區拉薩市，鉛鋅行業）

★24、北大醫藥（000788.SZ）（市值42.67億元，其他企業，註冊地為重慶，化學制劑行業）

★25、紫晶存儲（688086.SH）（市值42.55億元，民營企業，註冊地為廣東省梅州市，計算機設備Ⅲ行業）

★26、新研股份（300159.SZ）（市值41.88億元，民營企業，註冊地為新疆維吾爾自治區烏魯木齊市，航空裝備Ⅲ行業）

★27、中潛股份（300526.SZ）（市值41.28億元，民營企業，註冊地為廣東省惠州市，其他服裝行業）

★28、藍盾股份（300297.SZ）（市值41.12億元，民營企業，註冊地為廣東省廣州市，IT服務行業）

★29、達華智能（002512.SZ）（市值40.72億元，民營企業，註冊地為福建省福州市，計算機設備Ⅲ行業）

★30、ST起步（603557.SH）（市值40.08億元，外資企業，註冊地為浙江省麗水市，鞋帽行業）

★31、中利集團（002309.SZ）（市值39.75億元，民營企業，註冊地為江蘇省蘇州市，光伏設備行業）

★32、宏達股份（600331.SH）（市值39.42億元，民營企業，註冊地為四川省德陽市，鉛鋅行業）

★33、北京触类旁通（000802.SZ）（市值39.16億元，公眾企業，註冊地為北京，影視動漫行業）

★34、*ST新光（002147.SZ）（市值37.48億元，民營企業，註冊地為安徽省馬鞍山市，房地產開發Ⅲ行業）

★35、海航投資（000616.SZ）（市值36.18億元，其他企業，註冊地為遼寧省大連市，房地產開發Ⅲ行業）

★36、宜通世紀（300310.SZ）（市值36.15億元，民營企業，註冊地為廣東省廣州市，通讯配套服務行業）

★37、*ST金洲（000587.SZ）（市值35.47億元，民營企業，註冊地為黑龍江省伊春市，珠寶首飾行業）

★38、*ST輝豐（002496.SZ）（市值35.13億元，民營企業，註冊地為江蘇省鹽城市，農藥行業）

★39、創新醫療（002173.SZ）（市值34.75億元，民營企業，註冊地為浙江省紹興市，醫療服務Ⅲ行業）

★40、*ST中珠（600568.SH）（市值34.68億元，民營企業，註冊地為湖北省，房地產開發Ⅲ行業）

★41、聯創股份（300343.SZ）（市值32.88億元，民營企業，註冊地為山東省淄博市，營銷服務行業）

★42、騰信股份（300392.SZ）（市值32.76億元，民營企業，註冊地為北京，營銷服務行業）

★43、ST安泰（600408.SH）（市值32.52億元，民營企業，註冊地為山西省晉中市，焦炭加工行業）

★44、康得退（002450.SZ）（市值31.51億元，民營企業，註冊地為江蘇省蘇州市，其他塑料制品德業）

★45、大連聖亞（600593.SH）（市值31.18億元，当地國有企業，註冊地為遼寧省大連市，人工景點行業）

★46、惠程科技（002168.SZ）（市值30.63億元，民營企業，註冊地為廣東省深圳市，移動互聯網服務行業）

★47、正業科技（300410.SZ）（市值29.98億元，民營企業，註冊地為廣東省東莞市，儀器儀表Ⅲ行業）

★48、臺海核電（002366.SZ）（市值29.83億元，民營企業，註冊地為四川省眉山市，其它專用機械行業）

★49、*ST高升（000971.SZ）（市值29.78億元，民營企業，註冊地為湖北省，通讯配套服務行業）

★50、触类旁通長城（300089.SZ）（市值29.54億元，民營企業，註冊地為廣東省潮州市，其他触类旁通傳媒行業）

★51、銀禧科技（300221.SZ）（市值29.2億元，民營企業，註冊地為廣東省東莞市，改性塑料行業）

★52、*ST圍海（002586.SZ）（市值29.06億元，民營企業，註冊地為浙江省寧波市，水利工程行業）

★53、ST森源（002358.SZ）（市值28.82億元，民營企業，註冊地為河南省許昌市，中壓設備行業）

★54、*ST升達（002259.SZ）（市值28.66億元，公眾企業，註冊地為四川省成都市，燃氣Ⅲ行業）

★55、紅太陽（000525.SZ）（市值28.11億元，民營企業，註冊地為江蘇省南京市，農藥行業）

★56、南風股份（300004.SZ）（市值28.03億元，民營企業，註冊地為廣東省佛山市，其它專用機械行業）

★57、海倫哲（300201.SZ）（市值27.79億元，民營企業，註冊地為江蘇省徐州市，其它專用機械行業）

★58、天澤信息（300209.SZ）（市值26.99億元，民營企業，註冊地為湖南省長沙市，軟件開發行業）

★59、*ST銀河（000806.SZ）（市值26.95億元，民營企業，註冊地為廣西壯族自治區北海市，高壓設備行業）

★60、ST天山（300313.SZ）（市值26.92億元，民營企業，註冊地為新疆維吾爾自治區昌吉回族自治州，畜禽養殖Ⅲ行業）

★61、歡瑞世紀（000892.SZ）（市值26.88億元，民營企業，註冊地為重慶，影視動漫行業）

★62、田中精機（300461.SZ）（市值25.79億元，外資企業，註冊地為浙江省嘉興市，其它專用機械行業）

★63、新寧物流（300013.SZ）（市值24.26億元，公眾企業，註冊地為江蘇省蘇州市，物流Ⅲ行業）

★64、獐子島（002069.SZ）（市值23.82億元，集體企業，註冊地為遼寧省大連市，水產養殖行業）

★65、世紀星源（000005.SZ）（市值23.5億元，民營企業，註冊地為廣東省深圳市，環保工程及服務Ⅲ行業）

★66、*ST華儀（600290.SH）（市值23.25億元，民營企業，註冊地為浙江省溫州市，風電設備行業）

★67、科融環境（300152.SZ）（市值23.09億元，民營企業，註冊地為河北省保定市，環保工程及服務Ⅲ行業）

★68、*ST天潤（002113.SZ）（市值22.66億元，民營企業，註冊地為湖南省嶽陽市，移動互聯網服務行業）

★69、明牌珠寶（002574.SZ）（市值22.07億元，民營企業，註冊地為浙江省紹興市，珠寶首飾行業）

★70、順利辦（000606.SZ）（市值21.37億元，公眾企業，註冊地為青海省西寧市，IT服務行業）

★71、*ST新億（600145.SH）（市值21.02億元，民營企業，註冊地為新疆維吾爾自治區塔城地區，貿易Ⅲ行業）

★72、曉程科技（300139.SZ）（市值20.96億元，民營企業，註冊地為北京，集成電路行業）

★73、*ST輔仁（600781.SH）（市值19.19億元，民營企業，註冊地為河南省周口市，化學制劑行業）

★74、愛迪爾（002740.SZ）（市值18.8億元，民營企業，註冊地為福建省龍巖市，珠寶首飾行業）

★75、廣東榕泰（600589.SH）（市值18.59億元，民營企業，註冊地為廣東省揭陽市，其他化學制品德業）

★76、*ST索菱（002766.SZ）（市值18.01億元，民營企業，註冊地為廣東省深圳市，IT服務行業）

★77、*ST聚力（002247.SZ）（市值17.7億元，公眾企業，註冊地為浙江省杭州市，移動互聯網服務行業）

★78、西部資源（600139.SH）（市值17.08億元，民營企業，註冊地為四川省綿陽市，綜合Ⅲ行業）

★79、揚子新材（002652.SZ）（市值16.9億元，公眾企業，註冊地為江蘇省蘇州市，其他建材Ⅲ行業）

★80、ST浩源（002700.SZ）（市值16.73億元，民營企業，註冊地為新疆維吾爾自治區阿克蘇地區，燃氣Ⅲ行業）

★81、*ST海創（600555.SH）（市值16.17億元，其他企業，註冊地為海南省三亞市，旅遊綜合Ⅲ行業）

★82、廣州浪奇（000523.SZ）（市值16.13億元，当地國有企業，註冊地為廣東省廣州市，日用化學產品德業）

★83、ST安控（300370.SZ）（市值15.98億元，民營企業，註冊地為北京，儀器儀表Ⅲ行業）

★84、光一科技（300356.SZ）（市值15.87億元，民營企業，註冊地為江蘇省南京市，計量儀表行業）

★85、花王股份（603007.SH）（市值14.81億元，民營企業，註冊地為江蘇省鎮江市，園林工程Ⅲ行業）

★86、ST天聖（002872.SZ）（市值14.69億元，民營企業，註冊地為重慶，醫藥商業Ⅲ行業）

★87、嘉澳環保（603822.SH）（市值14.69億元，民營企業，註冊地為浙江省嘉興市，其他化學制品德業）

★88、满意集團（002193.SZ）（市值14.66億元，民營企業，註冊地為山東省濟寧市，毛紡行業）

★89、ST柏龍（002776.SZ）（市值13.88億元，民營企業，註冊地為廣東省揭陽市，休閑服裝行業）

★90、*ST林重（002535.SZ）（市值13.31億元，民營企業，註冊地為河南省安陽市，冶金礦采化工設備行業）

★91、*ST全新（000007.SZ）（市值12.96億元，公眾企業，註冊地為廣東省深圳市，一般物業經營行業）

★92、*ST中昌（600242.SH）（市值12.15億元，民營企業，註冊地為廣東省陽江市，營銷服務行業）

★93、迪威迅（300167.SZ）（市值11.98億元，民營企業，註冊地為廣東省深圳市，IT服務行業）

★94、*ST東洋（002086.SZ）（市值11.95億元，民營企業，註冊地為山東省煙臺市，水產養殖行業）

★95、*ST實達（600734.SH）（市值11.39億元，当地國有企業，註冊地為福建省福州市，終端設備行業）

★96、*ST猛獅（002684.SZ）（市值11.23億元，民營企業，註冊地為河南省三門峽市，汽車零部件Ⅲ行業）

★97、ST東網（002175.SZ）（市值11.16億元，公眾企業，註冊地為廣西壯族自治區桂林市，影視動漫行業）

★98、文一科技（600520.SH）（市值10.63億元，民營企業，註冊地為安徽省銅陵市，其它專用機械行業）

★99、杭州高新（300478.SZ）（市值10.4億元，民營企業，註冊地為浙江省杭州市，其他塑料制品德業）

★100、*ST眾應（002464.SZ）（市值10.33億元，民營企業，註冊地為浙江省麗水市，互聯網信息服務行業）

★101、*ST赫美（002356.SZ）（市值9.45億元，公眾企業，註冊地為廣東省深圳市，珠寶首飾行業）

★102、ST天首（000611.SZ）（市值9.05億元，民營企業，註冊地為內蒙古自治區包頭市，其他紡織行業）

★103、*ST熊貓（600599.SH）（市值8.86億元，民營企業，註冊地為湖南省長沙市，多元金融Ⅲ行業）

★104、*ST聖萊（002473.SZ）（市值8.08億元，民營企業，註冊地為浙江省寧波市，小傢電行業）

★105、*ST凱瑞（002072.SZ）（市值7.78億元，公眾企業，註冊地為湖北省荊門市，IT服務行業）

★106、*ST拉夏（603157.SH）（市值7.2億元，民營企業，註冊地為新疆維吾爾自治區烏魯木齊市，女裝行業）

三、無保留心見的具體情況1、中天金融（000540.SZ）（市值194.05億元，民營企業，註冊地為貴州省貴陽市，房地產開發Ⅲ行業）（1）公司根本情況

中天金融集團股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為194.05億元，民營企業,實際操控人為羅玉平，註冊地為貴州省貴陽市，房地產開發Ⅲ。2020年收入234.37億元，2020年扣非後凈利潤為1.17億元，2020年收入構成為：其他業務76.81%;商場9.74%;寫字樓5.81%;住所4.39%;車庫車位2.29%;公寓0.69%;學校及其他0.27%。2020年審計機構為：信永中和，審計費用為455萬元。

（2）非標意見說明

二、构成保留心見的基礎

如財務報表附註十七、3."收購華夏人壽保險股份有限公司21%—25%的股權"所述，2017年11月、12月中天金融集團與北京千禧世豪電子科技有限公司（以下簡稱北京千禧世豪）、北京中勝世紀科技有限公司（以下簡稱北京中勝世紀）簽訂《中天金融集團股份有限公司與北京千禧世豪電子科技有限公司和北京中勝世紀科技有限公司之结构協議》及補充協議，約定中天金融集團或其指定的控股子公司擬以現金購買北京千禧世豪和北京中勝世紀合計持有的華夏人壽保險股份有限公司（以下簡稱華夏保險）21%—25%的股權，並付出定金70億元。中天金融集團已根據約定向北京千禧世豪和北京中勝世紀付出瞭股權收購定金70億元。

到2020年底，买卖雙方没有簽訂正式協議，定金餘額為70億元。同時我們關註到，2020年7月17日中國銀行保險監督浓艳委員會發佈布告，鑒於華夏保險等觸發瞭《中華公民共和國保險法》第一百四十四條規定的接收條件，中國銀行保險監督浓艳委員會決定對華夏保險等實施接收。綜上，由於該股權买卖的特别性及其固有不確定性，使得我們除向北京千禧世豪和北京中勝世紀實施的函證程序外，未能就前述买卖進展情況、股權收購定金可恍然大悟金額及其對經營的影響等方面獲取充沛、適當的審計證據。

我們依照中國註冊會計師審計準則的規定執行瞭審計作业。審計報告的"註冊會計師對財務報表審計的責任"部分進一步闡述瞭我們在這些準則下的責任。依照中國註冊會計師職業品德守則，我們獨立於中天金融集團，並实行瞭職業品德方面的其他責任。我們信任，我們獲取的審計證據是充沛、適當的，為發表審計意見供给瞭基礎。"

2、*ST安信（600816.SH）（市值113.76億元，民營企業，註冊地為上海，多元金融Ⅲ行業）（1）公司根本情況

安信信任股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為113.76億元，民營企業,實際操控人為高天國，註冊地為上海，多元金融Ⅲ。2020年收入-12.64億元，2020年扣非後凈利潤為-58.14億元，2020年收入構成為：立信，審計費用為200萬元。

（2）非標意見說明

(二) 构成保留心見的基礎

如財務報表附註十四（二）所述，安信信任存在以簽署《信任获益權轉讓協議》、《结构协作協議》或出具《流動性支撑函》等办法供给保底承諾等事項的情況。由於保底承諾等事項相關文件未实行安信信任相關准则規定的用印審批流程，我們無法確認保底承諾等事項信息的完好性。到 2020 年 12 月 31 日，安信信任因供给保底承諾等原因引發訴訟 50 宗，涉訴本金公民幣184.91 億元。如財務報表附註七（五十二）所述，2020 年 12 月 31 日，安信信任浓艳層針對其间二審未決的訴訟計提瞭預計負債；針對一審未判決的訴訟及未進入司法程序的保底承諾等事項，因無法判斷承擔相應保底承諾義務或其他相關責任的或许性，安信信任浓艳層未就這些事項確認預計負債。由於各地各級法院對安信信任保底承諾等事項的責任裁决存在差異，我們無法就安信信任因保底承諾等事項或许導致的損失金額獲取充沛、適當的審計證據，也無法確定是否有必要對相關財務報表金額及发表進行調整。由於供给保底承諾等事項影響安信信任對相關結構化主體操控權的評估和判斷，因而，我們也無法就安信信任納入合並報表的結構化主體的完好性獲取充沛、適當的審計證據。

我們依照中國註冊會計師審計準則的規定執行瞭審計作业。審計報告的"註冊會計師對財務報表審計的責任"部分進一步闡述瞭我們在這些準則下的責任。依照中國註冊會計師職業品德守則，我們獨立於安信信任，並实行瞭職業品德方面的其他責任。我們信任，我們獲取的審計證據是充沛、適當的，為發表保留心見供给瞭基礎。"

3、未名醫藥（002581.SZ）（市值112.62億元，民營企業，註冊地為山東省淄博市，生物制品Ⅲ行業）（1）公司根本情況

山東未名生物醫藥股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為112.62億元，民營企業,實際操控人為羅德順,潘愛華,楊曉敏,趙芙蓉，註冊地為山東省淄博市，生物制品Ⅲ。2020年收入2.77億元，2020年扣非後凈利潤為-1.81億元，2020年收入構成為：安福隆55.2%;恩經復44%;租賃收入0.52%;銷售原资料0.21%;加工費0.03%;研發和技術服務費0.03%中興財光華，審計費用為200萬元。

（2）非標意見說明

二、构成保留心見的基礎

（一）長期股權投資及投資收益的確認

如財務報表附註五、9及附註五、40所述，未名醫藥公司對北京科興生物制品有限公司（以下簡稱北京科興公司）長期股權投資賬面價值為674,171,605.25元，持股份额26.91%，加之在被投資企業北京科興公司的董事會中派有代表，對北京科興公司选用權益法核算。2020年度確認瞭對北京科興公司的投資收益111,350,977.28元。

北京科興公司首要股東因公司严重發展問題產生对立，在對2017年-2019年度進行審計時，中喜會計師事務所（特别一般合夥）（以下簡稱中喜）未能全面充沛接觸北京科興公司的財務資料，導致中喜對未名醫藥公司2017年度-2019年度財務報表發表瞭保留心見。我們在對北京科興公司2020年度財務報表審計時，獲取瞭2020年度財務報表、會計賬簿並進行瞭查閱，獲取瞭中誠信安瑞（北京）會計師事務所有限公司於2021年4月14日出具的北京科興生物制品有限公司2020年度財務報表審計報告。除此之外，我們未能獲取其他的審計證據及實施必要的審計程序，無法就該項股權投資的賬面價值以及未名醫藥公司之全資子公司未名生物醫藥有限公司確認的2020年度對北京科興公司的投資收益獲取充沛、適當的審計證據，也無法確定是否有必要對這些金額進行調整。

（二）控股股東抵債資產價值確定及抵債資產买卖的正當性

2019年12月，北京北大未名生物工程集團有限公司（以下簡稱未名集團）以其所持有的四項藥品技術及吉林未名天人中藥材科技發展有限公司（以下簡稱吉林未名公司）100%的股權抵償未名集團占用的資金及利息，該抵債事項已經在2019年度進行瞭賬務處理，中喜對抵債資產的價值確定發表瞭保留心見。

1、針對四項藥品技術，我們獲取瞭評估基準日為2019年9月30日的評估報告、評估草稿，我們檢查瞭評估办法的合理性、估值模型、關鍵假設、新藥收入規模及增長率等關鍵數據，但未能獲取充沛、適當的審計證據以判斷：

（1）可比公司無形資產提成率、無形資產回報率是否具有代表性和適當性；

（2）評估預測期相關新藥收入規模、單支產品定價、產品占有率是否適當。 因而，我們無法確認未名集團抵債的四項藥品技術的公允價值是否適當。

2、針對吉林未名100%的股權價值，未名醫藥公司聘請北京經緯仁達資產評估有限公司（以下簡稱北京經緯）對吉林未名股東悉数權益市場價值進行評估，2020年6月17日出具瞭經緯仁達評報字（2020）第2020042067號評估報告。我們全程參與吉林省鑫茂林業調查規劃設計有限公司（以下簡稱林調公司）再次對吉林未名的野山參數量現場調查，閱讀評估報告，並與評估人員、林調專傢進行瞭溝通，但無法確認以下幾點：

（1）評估办法為資產基礎法是否適用；

（2）买卖價格為資產評估人員根據對撫松縣萬夫君參买卖市場進行走訪，获得的买卖價格確定，是否具有代表性；

（3）對於評估師關於股東悉数權益市場價值的公開市場假設及相關參數取值依據是否合理。

評估人員確定野山參數量時，运用林調公司出具的《吉林未名天人中藥材科技發展有限公司露水河野山參撫育基地調查報告》，我們閱讀瞭該調查報告，並與林調人員再次對吉林未名的野山參數量現場調查、進行瞭溝通，調查報告顯示吉林未名種植的野山參根本选用籽播的办法，不移栽、不搭棚、不上肥、不打藥、不鋤草、不動土，沒有人工幹預。我們對林調公司基於上述野山參的養護办法下，運用樣方內的人參數量來推斷野山參總體數量的办法是否合理無法確認。

我們在審計時，無法获得有關參齡、出苗率、參種的充沛、適當的審計證據；

基於上述情況，我們對抵債的吉林未名公司100%的股權抵賬價值是否公允無法確認。

3、針對抵債的四項藥品技術和吉林未名100%的股權，我們獲取瞭相關原資產權屬人的股東會會議記錄、表決記錄、國傢專利局查詢記錄及相關資產權屬人的法令訴訟等，認為該抵債买卖為關聯方买卖，但對關聯买卖的正當性，無法獲得充沛、適當的審計證據。

我們依照中國註冊會計師審計準則的規定執行瞭審計作业。審計報告的"註冊會計師對財務報表審計的責任"部分進一步闡述瞭我們在這些準則下的責任。依照中國註冊會計師職業品德守則，我們獨立於未名醫藥公司，並实行瞭職業品德方面的其他責任。我們信任，我們獲取的審計證據是充沛、適當的，為發表保留心見供给瞭基礎。"

4、德展健康（000813.SZ）（市值110.28億元，民營企業，註冊地為新疆維吾爾自治區烏魯木齊市，化學制劑行業）（1）公司根本情況

德展大健康股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為110.28億元，民營企業,實際操控人為張湧，註冊地為新疆維吾爾自治區烏魯木齊市，化學制劑。2020年收入9.63億元，2020年扣非後凈利潤為1.97億元，2020年收入構成為：藥品銷售98.7%;研發銷售0.59%;其他0.45%;其他業務0.25%大信，審計費用為151萬元。

（2）非標意見說明

二、构成保留心見的基礎

如財務報表附註"七、（二）买卖性金融資產"所述，到 2020 年 12 月 31 日，貴公司分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產中，信任產品賬面價值 82,000.00 萬元，系購買的"現金寶現金浓艳型调集資金信任計劃產品"42,000.00 萬元、"中融-鑫瑞 1 號結構化调集資金信任計劃之優先級資金信任產品"40,000.00 萬元，上述信任產品到期後，貴公司進行瞭續投。我們實施瞭檢查、函證和訪談等審計程序，但並未獲取充沛、適當的審計證據，我們無法判斷貴公司投資的該等信任產品資金的可恍然大悟性。

我們依照中國註冊會計師審計準則的規定執行瞭審計作业。審計報告的"註冊會計師對財務報表審計的責任"部分進一步闡述瞭我們在這些準則下的責任。依照中國註冊會計師職業品德守則，我們獨立於貴公司，並实行瞭職業品德方面的其他責任。

我們信任，我們獲取的審計證據是充沛、適當的，為發表保留心見供给瞭基礎。"

5、東旭光電（000413.SZ）（市值106.42億元，民營企業，註冊地為河北省石傢莊市，顯示器材Ⅲ行業）（1）公司根本情況

東旭光電科技股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為106.42億元，民營企業,實際操控人為李兆廷，註冊地為河北省石傢莊市，顯示器材Ⅲ。2020年收入70.49億元，2020年扣非後凈利潤為-29.62億元，2020年收入構成為：玻璃基板設備及技術服務30.85%;光電顯示资料30.29%;建築安裝業務22.94%;新动力汽車11.58%;其他業務3.82%;石墨烯0.42%;其他0.08%;電子通訊產品0.01%中興財光華，審計費用為350萬元。

（2）非標意見說明

二、构成保留心見的基礎

如財務報表附註十一、2所述，東旭光電自2019年11月18日起，因資金緊張出現債券違約、金融債務逾期以及經營債務訴訟，至2020年度財務報表批準報出日止，上述相關訴訟金額約為98億元，上述訴訟尚處於待開庭或審理階段。至審計報告簽發日，我們未能獲取充沛、適當的審計證據以判斷上述事項對財務報表產生的影響。

我們依照中國註冊會計師審計準則的規定執行瞭審計作业。審計報告的"註冊會計師對財務報表審計的責任"部分進一步闡述瞭我們在這些準則下的責任。依照中國註冊會計師職業品德守則，我們獨立於東旭光電，並实行瞭職業品德方面的其他責任。我們信任，我們獲取的審計證據是充沛、適當的，為發表保留心見供给瞭基礎。"

6、長江健康（002435.SZ）（市值94.43億元，民營企業，註冊地為江蘇省蘇州市，化學制劑行業）（1）公司根本情況

長江潤發健康產業股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為94.43億元，民營企業,實際操控人為鬱全和;鬱霞秋;邱其琴;黃忠和，註冊地為江蘇省蘇州市，化學制劑。2020年收入42.41億元，2020年扣非後凈利潤為1.52億元，2020年收入構成為：粉針劑38.58%;凍幹粉針21.88%;實心導軌19.94%;導軌毛坯5.92%;婦產專科醫療服務4.17%;空心導軌3.81%;配件及汽車型材3.11%;其他1.48%;扶梯導軌0.7%;槽鋼及其他0.41%和信，審計費用為100萬元。

（2）非標意見說明

二、构成保留心見的基礎

（一）2020年4月長江健康公司發佈布告，對合並范圍內的控股子公司山東華信制藥集團股份有限公司（以下簡稱"華信制藥"）失掉操控。自2020年1月1日起，長江健康公司不再將華信制藥納入合並財務報表范圍。受其影響，我們無法對納入2019年度合並范圍的華信制藥財務報表實施必要的審計程序以獲取充沛、適當的審計證據確認華信制藥2019年度財務報表的公允性，以及對長江健康公司2019年度合並財務狀況和經營效果及現金流量的影響。該事項對長江健康2020年度財務報表中本期數據和上期數據的可比性或许產生影響。

（二）如合並財務報表附註五（註釋20）所述，長江健康公司浓艳層認為公司持有的華信制藥股權及其相應的減值準備作為一項長期資產具有價值並予以浓艳，報告期內公司將所持有的華信制藥悉数60%股權及相應的減值準備轉入"其他非流動資產"後續核算，其间原值99,594.50萬元，減值66,418.25萬元，凈值33,176.25萬元。由於對長江健康公司對華信制藥失掉操控，我們無法實施必要的審計程序以獲取充沛、適當的審計證據確認該項長期資產的會計處理及賬面價值是否準確。

（三）如合並財務報表附註十一、承諾及或有事項（一）所述，長江健康公司收購華信制藥股權時與其原股東簽訂的股權轉讓協議包含業績承諾條款。依照相關條款約定，雙方需聘請具有證券期貨資格的審計機構對2018年度、2019年度及2020年度華信制藥需實現的合並報表扣除非經常性損益後歸屬於母公司股東的凈利潤出具專項審核意見。因華信制藥失掉操控，相關專項審核作业無法繼續開展，業績承諾條款執行的相關結果尚無最終結論。

我們依照中國註冊會計師審計準則的規定執行瞭審計作业。審計報告的"註冊會計師對財務報表審計的責任"部分進一步闡述瞭我們在這些準則下的責任。依照中國註冊會計師職業品德守則，我們獨立於長江健康公司，並实行瞭職業品德方面的其他責任。我們信任，我們獲取的審計證據是充沛、適當的，為發表保留心見供给瞭基礎。"

7、*ST眾泰（000980.SZ）（市值92.26億元，民營企業，註冊地為浙江省金華市，汽車零部件Ⅲ行業）（1）公司根本情況

眾泰汽車股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為92.26億元，民營企業,實際操控人為徐美兒,應建仁，註冊地為浙江省金華市，汽車零部件Ⅲ。2020年收入13.38億元，2020年扣非後凈利潤為-106.48億元，2020年收入構成為：車用零部件65.57%;防盜門31.66%;其他2.77%中興財光華，審計費用為540萬元。

（2）非標意見說明

二、构成保留心見的基礎

1、或有事項

眾泰汽車存在很多訴訟事項，報告期眾泰汽車作為被告/被申請人發生的訴訟較多，其间未決訴訟211起，未決訴訟總標的金額約為22.64億元，首要触及告贷合同糾紛、買賣合同糾紛、承攬定做合同糾紛、廣告運輸合同糾紛等，我們無法獲取充沛適當的審計證據判斷該事項對財務報表的具體影響金額。詳見財務報表附註十一、2。

我們依照中國註冊會計師審計準則的規定執行瞭審計作业。審計報告的"註冊會計師對財務報表審計的責任"部分進一步闡述瞭我們在這些準則下的責任。依照中國註冊會計師職業品德守則，我們獨立於眾泰汽車，並实行瞭職業品德方面的其他責任。我們信任，我們獲取的審計證據是充沛、適當的，為發表保留心見供给瞭基礎。"

8、*ST瀚葉（600226.SH）（市值84.48億元，民營企業，註冊地為浙江省湖州市，移動互聯網服務行業）（1）公司根本情況

浙江瀚葉股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為84.48億元，民營企業,實際操控人為沈培今，註冊地為浙江省湖州市，移動互聯網服務。2020年收入5.56億元，2020年扣非後凈利潤為-9.63億元，2020年收入構成為：獸藥產品42.41%;電及蒸汽41.44%;農藥產品8.57%;遊戲產品3.72%;其他2.2%;其他業務1.66%天健，審計費用為100萬元。

（2）非標意見說明

二、构成保留心見的基礎

如財務報表附註七/5 所述，到 2020 年 12 月 31 日，公司子公司成都炎龍科技有限公司（以下簡稱炎龍科技公司）對 JWF DEVELOPMENT CORP.、APPROPRIATE DEVELIPMENT LIMITED、UNUSUAL ENTERPRISE LIMITED 和 THUMB TECHNOLOGY ENTERPRISE INC.四傢客戶的應收賬款賬面餘額合計 34,243.18 萬元，已全額計提壞賬準備。炎龍科技公司及其子公司首要人員已陸續離職，没有開發完畢的項目業已悉数終止開發，與上述四傢客戶的業務也根本中止，上述應收賬款均已逾期，是否可恍然大悟已存在严重不確定性，但我們合计無法就炎龍科技公司對上述應收賬款全額計提壞賬準備的合理性獲取充沛、適當的審計證據。

我們依照中國註冊會計師審計準則的規定執行瞭審計作业。審計報告的"註冊會計師對財務報表審計的責任"部分進一步闡述瞭我們在這些準則下的責任。依照中國註冊會計師職業品德守則，我們獨立於瀚葉股份公司，並实行瞭職業品德方面的其他責任。我們信任，我們獲取的審計證據是充沛、適當的，為發表保留心見供给瞭基礎。"

9、ST大有（600403.SH）（市值84.16億元，当地國有企業，註冊地為河南省三門峽市，煤炭開采Ⅲ行業）（1）公司根本情況

河南大有动力股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為84.16億元，当地國有企業,實際操控人為河南省公民政府國有資產監督浓艳委員會，註冊地為河南省三門峽市，煤炭開采Ⅲ。2020年收入58.71億元，2020年扣非後凈利潤為-3.58億元，2020年收入構成為：煤炭采掘77.96%;煤炭貿易13.98%;其他業務8.07%希格瑪，審計費用為160萬元。

（2）非標意見說明

二、构成保留心見的基礎

如審計報告財務報表附註十"（五）、4.關聯存貸款及資金拆借"所述，大有动力控股股東義馬煤業集團股份有限公司存在對大有动力非經營性占用資金的严重景象，錯報金額影響貨幣資金減少27.57億元。到2020年12月31日非經營性資金占用餘額25.72億元，應計資金占用利息1.85億元，合計27.57億元。到審計報告日，非經營性資金占用27.57億元已悉数恍然大悟。

我們依照中國註冊會計師審計準則的規定執行瞭審計作业。審計報告的"註冊會計師對財務報表審計的責任"部分進一步闡述瞭我們在這些準則下的責任。依照中國註冊會計師職業品德守則，我們獨立於大有动力，並实行瞭職業品德方面的其他責任。我們信任，我們獲取的審計證據是充沛、適當的，為發表保留心見供给瞭基礎。"

10、*ST銀億（000981.SZ）（市值72.91億元，外資企業，註冊地為甘肅省蘭州市，房地產開發Ⅲ行業）（1）公司根本情況

銀億股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為72.91億元，外資企業,實際操控人為熊續強，註冊地為甘肅省蘭州市，房地產開發Ⅲ。2020年收入79.6億元，2020年扣非後凈利潤為-12.98億元，2020年收入構成為：房產銷售48.42%;無級變速器24.96%;汽車安全氣囊氣體發生器14.67%;物業浓艳8.01%;其他3.94%天健，審計費用為434.6萬元。

（2）非標意見說明

二、构成保留心見的基礎

我們提示財務報表运用者關註，如財務報表附註二(二)所述，資產負債表日，銀億股份公司流動負債高於流動資產 57.66億元，逾期債務餘額 44.40 億元，累計未分配利潤-60.14 億元，2020 年度歸屬於母公司的凈利潤-10.87 億元（其间計提商譽減值損失 6.86 億元），說明公司中短期償債才能弱，存在較大的經營風險和財務風險。這些事項或情況标明存在或许導致對銀億股份公司持續經營才能產生严重疑慮的严重不確定性。銀億股份公司已在財務報表附註发表瞭或许導致對持續經營才能產生严重疑慮的首要情況或事項，並說明公司现在處於重整計劃執行過程中。如財務報表附註十三(一)所述，銀億股份《重整計劃》已於 2020 年 12 月 14 日經浙江省寧波市中級公民法院裁决批準，銀億股份公司進入《重整計劃》執行階段，但重整計劃後續執行存在严重不確定性，而浓艳層未能充沛发表消除严重不確定性的切實办法。

我們依照中國註冊會計師審計準則的規定執行瞭審計作业。審計報告的"註冊會計師對財務報表審計的責任"部分進一步闡述瞭我們在這些準則下的責任。依照中國註冊會計師職業品德守則，我們獨立於銀億股份公司，並实行瞭職業品德方面的其他責任。我們信任，我們獲取的審計證據是充沛、適當的，為發表保留心見供给瞭基礎。"

11、泰禾集團（000732.SZ）（市值64.21億元，民營企業，註冊地為福建省三明市，房地產開發Ⅲ行業）（1）公司根本情況

泰禾集團股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為64.21億元，民營企業,實際操控人為黃其森，註冊地為福建省三明市，房地產開發Ⅲ。2020年收入36.15億元，2020年扣非後凈利潤為-44.56億元，2020年收入構成為：房產產品66.21%;物業及酒店浓艳20.49%;租金及保管收入10.97%;其他1.43%;零售0.9%中興華，審計費用為400萬元。

（2）非標意見說明

二、构成保留心見的基礎

（一）利息資本化的影響

泰禾集團本年度的融資告贷利息費用 99.13 億元，其间，資本化金額 83.88 億元，費用化金額 15.25 億元，泰禾集團因資金周轉困難部分工程罢工緩建，到本審計報告日，我們無法獲取充沛適當的審計證據判斷利息資本化和費用化金額的準確性。

（二）大額預付款及債權債務對沖的合理性

泰禾集團控股子公司嘉興晟昱股權投資合夥企業（有限合夥）（以下簡稱"嘉興晟昱"）依據合夥人決議，赞同有限合夥人嘉興焜昱投資有限公司（以下簡稱"嘉興焜昱"）對其實繳出資 69 億元單獨減資計入其他應付款。到審計報告日，減資事項工商變更手續没有完结。 同時，泰禾集團將其對中城建設有限責任公司（以下簡稱"中城建"）的預付款項與嘉興晟昱上述其他應付款依據嘉興晟昱、中城建、泰禾集團三方簽署的相關協議書進行瞭對沖，最終构成對中城建的債務 6.33 億元。

我們對於預付中城建大額款項的合理性及資金性質、債權債務對沖的合理性未能獲取充沛適當的審計證據。

我們依照中國註冊會計師審計準則的規定執行瞭審計作业。審計報告的"註冊會計師對財務報表審計的責任"部分進一步闡述瞭我們在這些準則下的責任。依照中國註冊會計師職業品德守則，我們獨立於泰禾集團，並实行瞭職業品德方面的其他責任。我們信任，我們獲取的審計證據是充沛、適當的，為發表保留心見供给瞭基礎。"

12、海航科技（600751.SH）（市值59.58億元，其他企業，註冊地為天津，其他電子Ⅲ行業）（1）公司根本情況

海航科技股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為59.58億元，其他企業,實際操控人為海南省慈航公益基金會，註冊地為天津，其他電子Ⅲ。2020年收入3366.94億元，2020年扣非後凈利潤為-95.64億元，2020年收入構成為：電子產品分銷100%普華永道中天，審計費用為420萬元。

（2）非標意見說明

二、构成保留心見的基礎

如合並財務報表附註所述，海航科技為海航集團有限公司(以下簡稱"海航集團")等關聯方的告贷供给連帶責任擔保，截止 2020 年 12 月 31 日，所擔保告贷的本金、利息、罰息及違約金餘額(以下簡稱"擔保餘額")約為公民幣 56.28 億元。該等擔保告贷於 2020 年度出現逾期未償付，且海南省高級公民法院於 2021 年 2 月及3 月分別裁决受理對海航集團進行重整及對海航集團等 321 傢公司進行實質合並重整(以下簡稱"重整")，該等擔保餘額中公民幣 55.89 億元相關的被擔保關聯方為上述重整范圍內公司，且其间部分銀行及金融機構已對海航科技提起訴訟。鑒於上述情況，海航科技浓艳層預計相關銀行及金融機構將要求海航科技实行擔保責任全額償付所擔保餘額，而海航科技償付後有權向被擔保關聯方追償。據此，海航科技於 2020 年度根據擔保餘額減去預期向被擔保關聯方所能追償金額(以下簡稱"追償金額")的差額的現值計提瞭"信誉減值損失-財務擔保合同損失"公民幣 50.2 億元，截止 2020 年 12 月 31 日"其他流動負債-財務擔保準備"餘額為公民幣 52.3億元。

由於截止本報告日相關被擔保關聯方仍在重整過程中且重整結果存在严重不確定性，我們無法获得海航科技在確定追償金額中所运用的若幹關鍵假設(包含重整成功概率、償付率等)相關的支撑資料或實施其他代替審計程序以獲取充沛、適當的審計證據，我們也無法確定是否有必要對上述"信誉減值損失-財務擔保合同損失"和"其他流動負債-財務擔保準備"作出調整，也無法確定應調整的金額以及對相關发表的影響。

我們依照中國註冊會計師審計準則的規定執行瞭審計作业。審計報告的"註冊會計師對財務報表審計的責任"部分進一步闡述瞭我們在這些準則下的責任。我們信任，我們獲取的審計證據是充沛、適當的，為發表保留心見供给瞭基礎。

依照中國註冊會計師職業品德守則，我們獨立於海航科技，並实行瞭職業品德方面的其他責任。"

13、思創醫惠（300078.SZ）（市值57.03億元，公眾企業，註冊地為浙江省杭州市，IT服務行業）（1）公司根本情況

思創醫惠科技股份有限公司,截止2021年4月30日，總市值為57.03億元，公眾企業,實際操控人為，註冊地為浙江省杭州市，IT服務。2020年收入14.71億元，2020年扣非後凈利潤為0.31億元，2020年收入構成為：才智醫療59.91%;商業智能-產品40.09%天健，審計費用為107萬元。

（2）非