[163113基金]个税改革不等于上调起征点：陷入不断上调死胡同

我国个人所得税税法，现已35年没有全面修订了。除了将起征点从1600元上调至3500元，这项与一般百姓联系最亲近、也最直接的税收准则，简直维持着上世纪80年代初的面孔，而且背离了它开端树立的意图。正由于此，本刊在15年间对这一维系国家与民生的准则继续关...

我国个人所得税税法，现已35年没有全面修订了。除了将起征点从1600元上调至3500元，这项与一般百姓联系最亲近、也最直接的税收准则，简直维持着上世纪80年代初的面孔，而且背离了它开端树立的意图。正由于此，本刊在15年间对这一维系国家与民生的准则继续重视。个税总额虽然只占我国税收总收入的一小部分，它的变革却将带来整个税收系统的改变；它代表着一种权利，一种契约，更是公民产业权的保证。

个税变革不等于上调起征点

修修补补35年的个人所得税税法，好像陷入了不断上调起征点的“死胡同”

本刊记者／杨迪

假如有人告知李涛，在我国，上缴个人所得税的人数只要2800万，而收入在全国财务税收总收入的比重只占6.3%，那他榜首反响必定是跳起来大声对立，“怎么会那么少，咱们每个月都至少要上缴几百乃至几千的个税。”和大多数我国人相同，他一直觉得自己生活在巨大的税负压力下，而个人所得税是他在生活中仅有接触到的直接税。

每个月10日，李涛上班后的固定动作都是翻开HER系统(人力资源办理系统)，输入姓名、暗码，在“我的信息”栏目里调出上个月的薪酬表。“根本薪酬：13000元，出差补助：100元，餐费补助：150元，代缴稳妥：265.22元，代缴公积金：1560元。个人所得税：1029.96元。”这一连串数字早现已刻在这个精于核算的男人的脑子中，但他依然每个月都会认真地检查一下是否有疏忽。

我国现行的《中华人民共和国个人所得税法》于1980年9月发布实施，尔后在1994年1月，2005年8月，2008年3月，2011年6月别离进行了几轮变革。其间最首要的改变，便是将个税起征点连续从800元提升到3500元。

在2015年的两会上，上调个人所得税起征点的呼声复兴，全国人大代表、格力空调董事长董明珠等多位人大主张将个税起征点上调至5000元。和络中大声点赞的人相同，李涛也举双手赞成，“我觉得5000还不行，起征点到13000才更好。”李涛哧哧地笑着说。显着他也知道这是不或许的。

本应该起到调理收入分配，完成社会公正的个人所得税，在我国却好像走近了死胡同。全国政协委员，财务部财务科学研讨所原所长贾康在承受媒体采访时标明：“现在我国交个税的人只要2800万人，占不到整个人口总数的2%。这说明个税现已适当边际化了，假如再进步起征点，还有多少人能交税呢？”2015年3月6日，财务部部长楼继伟在记者会上相同标明，“现在个人所得税的税制不合理，简略地进步个税起征点并不公正。”

谁在交税？

关于赋税，李涛很熟悉，他知道每个人都是交税人，却又感到生疏，由于过分专业。翻开教科书，上面写着，“税收是国家为完成其功用的需求，凭仗政治权利，强制、无偿地征取财务收入的一种分配方式。每一个公民都有交税的责任。”

个人所得税在我国初步甚早。1950年1月发布的《全国税政实施要则》中既清晰规则开征个人所得税，本钱所得税等14个税种，仅仅这以后由于文明大革命等原因一直未能付诸实践。

但个人所得税在我国真实征收是在1980年。彼时，在对外开放的新形势下，为保护我国主权和税收收益权，我国政府开端向外国来华人员征收个人所得税。1980年代后期，开端向国内居民征收个人收入调理税。至1994年全面税制变革，将上述两税与城乡个别工商业户所得税兼并，构成现在个人所得税制的根本结构。

20年间，经过数次调整，我国的个人所得税逐渐开端被诟病为“薪酬税”，即上缴人群以工薪阶级为主。据2004年国家税务总局发布的数字：2004年我国个人所得税收入1700多亿元，65%来历于工薪阶级。而另据财务部的揭露数据，2012年我国个人所得税收入5820亿元，其间，薪酬薪水所得项目收入为3577亿元，占61.4%，2013年，这一数字上升为62.6%。

“现在看来，我国的个人所得税将高薪酬者和高收入者混淆了。”财务部财务科学研讨所原所长贾康告知《我国新闻周刊》：“但现实生活中我国大部分高收入者恰恰不是以薪酬方式获取收入的集体，私营厂主、 企业老板可以只给自己标志性地开一点薪酬，乃至也有彻底不开薪酬的状况。尤其是在股票商场和房地产商场反常火爆的这些年，高薪酬者与高收入者益发违背。”

我国个人所得税的定位本是调理个人收入距离，缓解社会分配不公的对立，这是在1994年树立契合社会主义商场系统的税收系统结构时拟定的准则，筹措财务收入并非其首要意图。1994 年后税制运转的 20年也印证了这种定位，虽然个人所得税收入比年大幅添加，但相关于流转税来说，其筹措财务收入的才能占悉数税收收入的比重尚缺少7%。

但是，现在我国个税征收首要采纳的分类税制，却让实践的个人所得税征收过程中调理收入分配的功用大打折扣。分类税制是指，对同一交税人在一守时期内的各种所得，按其所得的不同来历进行分类，如薪酬、薪水所得、个别工商户的生产经营所得、租赁经营所得。每一类所得依照独自的税率别离计征所得税。

一个不容忽视的客观事实是，在个人所得税征管过程中，工薪所得税最易管控，代扣代缴比较到位，其他收入尤其是偶尔产生的产业性收入征管相对单薄，所以收入来历单一的工薪阶级交税较多，而收入来历多元化的高收入阶级交税较少。

李涛每个月上缴的1029.96元的个人所得税在他的收入中仅占比7.8%，依然让他觉得税担负负不小。他从事人力资源作业，清楚地知道当时我国的税制结构是以流转税为主的交税形式，即在商品生产、流转、消费环节的所征收的税款。比方增值税、消费税、营业税和关税。他指着桌上的一盒卷烟激动地说：“这一盒烟10块钱，其间3块钱是税。油价虽然在下调，但是燃油税却在涨啊，加一箱油，半箱都是税！”

上海财经大学公共经济与办理学院教授朱为群这样解说李涛的感触，“终端顾客承当的适当一部分税款来自存在重复计收的营业税，而该税种触及交通、修建、金融 稳妥 、邮电通讯、文明体育、文娱、服务业等方方面面。任何税负的承当者都是详细的人，比方作为消费税的增值税看起来是由企业上缴，但他终究也都是转嫁到了顾客身上。”

在这种税收系统下，虽然个人收入所得税的起征点看起来一直在上调，但由于流转税的添加，带来实践生活本钱的上涨，使一般工薪阶级依然感觉到的巨大税收压力。

改不动的个税

分类所得税制征收简洁，征管本钱低，但是，其缺点也十分显着，分类交税不能全面、完好的表现交税人的交税才能，从而会形成所得来历多、归纳收入高的人可以采纳一些手法合理避税，可以不交税或少交税，而所得来历少、收入相对会集的却因无法避税，不契合量能课税准则。

“相同收入人群的交税额不同是最明显的不公正。”朱为群举例说，“比方有甲、乙两个交税人，甲月收入为5400元，其间工薪收入为3500元，劳务酬劳收入为800元，稿费收入为800元，特许权运用费所得800元。按现行个人所得税税法有关规则，甲本月不交纳个人所得税。而乙月收入也是5400元，但悉数是工薪收入，他就要纳385元的个人所得税。”

一同，交税人境况不同，即便有相同的收入，也不意味着具有相同的交税才能。比方，相同收入水平的两个交税人，一个“上有老下有小”，另一个“自己吃饱全家不饿”，其交税才能不可同日而语。又比方，家有沉痾患者，需求承当贵重的医疗费用，比起具有相同收入但无此状况的交税人来说，交税才能也要低些。再如，当期账面收入很高，但需求担负房贷的白领，与收入相对低些，但享用福利分房的公务员比较，其实践交税才能也并不高。

2005年第二轮税改期间，将个税起征点进步到1600元时，我国社会科学院研讨生院教授张曙光在承受媒体采访时就说过：“不管起征点是多少，都是针对个人的，没有核算家庭人口，没有考虑奉养系数。说穿了，咱们的个人所得税规划不是为了公正和调理收入分配，而是为了政府，一是为了添加政府收入，二是为了政府征收便利。”

与分类征收相对的税制是归交税制，指对交税人在一守时期(一般为一年)内获得的各项所得，不分其来历途径和所得，归纳核算征收所得税的一种准则。据不彻底统计，在 110个国家或区域中，有87个国家区域先后采用了归交税制，份额高达80%。其间既包含美国、英国等发达国家，也包含墨西哥、印度等开展我国家，以及新加坡、台湾等新式国家和区域。值得一提的是，虽然英国将个人所得进行分门别类作出各种必要扣除，但要再一致扣除根本生计费用后适用一套税率计征。所以，英国看似分类，实为归纳。

早在2003年，我国的个人所得税便已承认了变革方向，即要走“归纳与分类相结合”之路，指在现在的根底上，先以源泉预扣方法别离采纳不同的税率征收分类税，交税年度完毕后，由交税人申报全年归纳各项所得，由税务机关核定，一致按规则的累进税率核算应交税额，并对年度已交税作出调整，多退少补。2006年，这个变革方向还被写入了“十一五”规划。

但是，这一变革思路却迟迟不能推动。

学界普遍认为，推动变革的瓶颈在于部分间信息同享程度低，金融资产和其他产业收入实名准则不健全，现金运用量大，个税归纳数据库建造缓慢等问题。归交税制要求树立全国一致的个税归纳数据库。早在2005年，国家税务总局在谈及个人所得税变革时现已提出，依托个人身份证件号码，编制交税人识别号，以此为根底，依照“一户式”贮存的要求，树立完好、精确的交税人档案，对交税人的收入及其他与交税相关的信息归集收拾，并实施动态办理。但是10年过去了，这个计划依然停留在想象之中。

在贾康看来，个税变革是一个别系工程，存在许多变量，不能只捉住其间的一个变量进行规划。比方个税归纳数据库建造需求各个部分和谐、统筹，但现在各部分之间存在“信息孤岛”现象，合作不到位。个税归纳数据建造缓慢，拖累了后续的征管机制、征管方法、法律条文等配套方法的出台。

变革迟迟没有开展，对个税扣除规范缺少动态办理，没有与物价指数、均匀薪酬水平的上升实施挂钩，个税“起征点”因而成为众矢之的。朱为群点评说：“从减轻税负的视点来讲，只盯着起征点，是只看到了枪靶的外环。”

下一步变革

面临二十几年没有实质性开展的个税变革，相关专家学者只能揣摩着或许呈现的困难，小心谨慎地从可行性方面给出温文的主张。

朱为群说：“假如做不到税基的归纳，可以先从时刻的归纳来改。现在我国个人所得税的征收时刻有按月征收的工薪，也有按次征收的劳务薪酬。把这些征收时刻一致改成按年征收，这样做最直接的优点，便是可以均衡收入安稳和收入动摇大的交税公正问题。是很简略的进步税收掩盖面的方法。”为验证此方法的可行性，朱为群还曾专门向税务作业人员问询，“这样操作会不会觉得费事？”税务作业人员的答复是：不费事。

在贾康看来，个税归纳数据库的树立也并非彻底力不从心。他说，在以防备使用增值税专用发票骗税等为切入点的金税工程带动下，税收信息化有了长足的开展，并与许多部分树立了信息同享联系。他曾从国家税务总局信息中心了解到，现在全国22个区域的国家税务局、17个区域的当地税务局都已完成了税款的上交纳，即税务部分可以经过络拜访交税人金融机构的银行账户，实时扣交税款。“这足以标明，区域内税务部分和金融机构间的企业交税人的信息同享，已根本不存在准则和技术上的妨碍。外推至居民个人，困难也不会大到无法战胜。”

专家们从种种痕迹预见，2015年，沉寂多年的个税变革将会有动作。财务部部长楼继伟在2013年就标明，为表现公正，个税将改成归纳和分类相结合的税制，交税的掩盖面会扩展，抵扣要素也扩展，如奉养要素、住宅按揭借款都要核算进去。2015年的全国财务作业会议上，楼继伟再次标明，2015年将抓住推动归纳与分类相结合的个人所得税变革有关作业，研讨提出变革计划。

2015年1月，国家税务总局局长王军在全国税务作业会议上提出了2015年十项重点作业，其间就有“与有关部分一同推动……个人所得税法的修正”的内容，此外，还初次提出要“研讨实施归纳与分类相结合的个人所得税新版软件”。

2015年2月3日，《税收征收办理法修订草案(征求定见稿)》在国务院法制办征求定见截止。这份内容丰富的定见稿一个杰出特色便是清晰了交税人识别号准则的法律地位。定见稿中清晰，“国家实施一致的交税人识别号准则”。往后，税务部分将依照国家规范为企业、公民等交税人编制仅有且终身不变的承认其身份的数字代码标识。如这一准则可以付诸实施，将为个人交税实施归交税制供给有用的操作根底。在未来，或许咱们最常听到的一句话将是：“请供给您的税号。”