[601566九牧王]中兴财光华会计师所被警示 执业两新三板公司年报审计项目违规

财经4月9日讯广东证监局近来发布了关于对中兴财光华会计师事务所(特别一般合伙)(简称“中兴财光华会计师所”)、肖志军、胡芳香、徐作璋采纳出具警示函办法的决议。

广东证监局对中兴财光华会计师所、肖志军、胡芳香、徐作璋执业的广东盈嘉科技工程开展股份有限公司(简称“盈嘉科技”证券代码：832562)2018年度年报审计项目和东莞市福华健康办理股份有限公司(简称“福华股份”证券代码：832321)2018年度年报审计项目进行了专项查看。经查发现存在以下问题：

一、盈嘉科技2018年年报审计项目存在的执业问题

(一)中兴财光华会计师所对盈嘉科技2018年底的应收账款和2018年度的经营收入实行函证程序时，回函存在部分公司运用非公章代替公章回函的状况。中兴财光华会计师所对上述状况没有进一步获取审计依据。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1312号——函证》第十七条的规矩。

(二)中兴财光华会计师所未对存在减值痕迹的长时间股权出资作出恰当的作业判别，草稿中审计阐明关于“兼并抵消”等理由不构成不计提减值预备的合理性解说。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1101号--注册会计师的总体目标和审计作业的基本要求》第二十二条的规矩。

(三)中兴财光华会计师所实行盈嘉科技存货审计程序时，方案针对存货的计价与分摊确定实行相关程序获取审计依据，但实践未获取充沛、恰当的审计依据。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1301号--审计依据》第十条的规矩。

(四)中兴财光华会计师所未对部分剖析目标触及设定的“报警比率”采纳进一步审计程序。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1313号--剖析程序》第七条和《我国注册会计师审计原则第1141号——财务报表审计中与作弊相关的职责》第二十三条的规矩。

(五)中兴财光华会计师所实行盈嘉科技实质性剖析程序时，未实行毛利率与同作业比较审计程序，未解说相关可比公司、同作业毛利率数据为空的状况。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1313号--剖析程序》第五条的规矩。

(六)中兴财光华会计师地点盈嘉科技草稿的危险点评—确定层次组合危险点评中，未点评重要财物和负债的计价准确性、权力与职责、列报与宣布以及损益表重要科目产生、列报与宣布的重大错报危险凹凸。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1211号--经过了解被审计单位及其环境辨认和点评重大错报危险》第二十八条的规矩。

(七)中兴财光华会计师地点盈嘉科技草稿的经营收入明细表中记载的审计阐明与盈嘉科技经营收入的实践状况不符。盈嘉科技经营收入函证程序操控办法表中过错记载实行人和复核人名字。中兴财光华会计师地点实行盈嘉科技孙公司重庆相信绿源节能技术服务有限公司(以下简称重庆相信)其他敷衍款审计程序时，记载的审计调整事项与实践状况不符。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1131号--审计作业草稿》第十条的规矩。

(八)中兴财光华会计师所实行重庆相信其他敷衍款审计程序时，方案了解相关买卖事项及敷衍金钱的原因、查看相关合平等相关文件材料，但中兴财光华会计师所没有获得相关方相关合同材料和阐明相关原因。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1301号--审计依据》第十条的规矩。

(九)中兴财光华会计师所实行重庆相信货币资金审计程序时，方案监盘库存现金，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。但中兴财光华会计师所没有获得库存现金日记账、库存现金盘点表和制造库存现金监盘表。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1301号--审计依据》第十条的规矩。

二、福华股份2018年年报审计项目存在的执业问题

(一)中兴财光华会计师所未对银行询证回函中福华股份财务人员与银行人员签名笔迹雷平等异常状况坚持应有的重视。银行询证回函附件无编号和索引，没有制造函证程序操控办法表，没有记载函证进程，无法证明中兴财光华会计师所对银行存款的函证进程坚持了应有的操控。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1312号--函证》第十四条、第十七条的规矩。

(二)中兴财光华会计师地点实行货币资金相关审计程序中，未从银行获得福华股份东莞乡村商业银行账户的银行对账单，仅以福华股份出纳从公司银导出的相关账户买卖流水予以代替。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1301号--审计依据》第十条、第十一条的规矩。

(三)中兴财光华会计师所实行应收账款、预付账款、其他应收账款、其他敷衍账款函证程序时，没有制造函证程序操控办法表、没有发件快递单等依据，无法证明中兴财光华会计师所对来往账款函证进程坚持了应有的操控。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1312号--函证》第十四条的规矩。

(四)中兴财光华会计师所未对福华股份征信陈述上的相关方施行审计程序，未辨认出征信陈述上存在部分直接相相联系的主体，没有采纳进一步审计程序辨认未宣布的相关方买卖。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1323号—相关方》第十六条的规矩。

(五)中兴财光华会计师地点危险点评—确定层次组合危险点评中未点评重要财物和负债的计价准确性、权力与职责、列报与宣布以及损益表重要科目产生、列报与宣布的重大错报危险凹凸。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1211号--经过了解被审计单位及其环境辨认和点评重大错报危险》第二十八条的规矩。

(六)中兴财光华会计师所实行的货币资金截止测验无审计定论，且存在查看的差旅费记载与附件不一致的问题。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1131号--审计作业草稿》第十条和《我国注册会计师审计原则第1301号--审计依据》第十条、第十五条的规矩。

(七)中兴财光华会计师所项目合伙人未在项目组独立性声明书签名承认，未彻底恪守独立性的要求。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1101号--注册会计师的总体目标和审计作业的基本要求》第二十七条的规矩。

(八)中兴财光华会计师所制造的或有事项、期后事项查询问卷没有被查询人和查询人员签名承认，未归档项目组内复核定见及回复，项目经理未在审计作业完结核对表上签字，第三卷审计作业草稿立卷人未签字。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1131号--审计作业草稿》第十条的规矩。

综上，中兴财光华会计师所上述行为不符合《我国注册会计师执业原则》的有关要求，违背了《非上市大众公司监督办理办法》(证监会令第96号)第六条的规矩。肖志军、胡芳香作为盈嘉科技2018年年报审计项目的签字注册会计师，肖志军、徐作璋作为福华股份2018年年报审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有首要职责。

依据《非上市大众公司监督办理办法》(证监会令第96号)第六十二条的规矩，广东证监局决议对中兴财光华会计师所肖志军、胡芳香和徐作璋采纳出具警示函的行政监管办法。

财经注意到，本年3月17日，中兴财光华会计师所因执业冠福控股股份有限公司(简称“ST冠福”，002102.SZ)2016年和2017年度商誉审计违规被福建证监局监管说话。

天眼查显现，福华股份和盈嘉科技均为新三板公司。福华股份前身为东莞市福华健康体检办理有限公司，成立于2010年10月19日。2014年12月26日,经东莞市工商行政办理局核准挂号,公司全体变更为东莞市福华健康办理股份有限公司。

盈嘉科技官显现，盈嘉科技成立于2000年3月，注册资金3200万元，是一家软件和信息技术服务业的高新技术企业，新三板立异层企业。

《非上市大众公司监督办理办法》(证监会令第96号)第六条：为公司出具专项文件的证券公司、律师事务所、会计师事务所及其他证券服务机构，应当勤勉尽责、诚笃守信，仔细实行审慎核对职责，依照依法拟定的事务规矩、作业执业标准和作业道德原则宣布专业定见，保证所出具文件的真实性、准确性和完整性，并承受我国证监会的监管。

《非上市大众公司监督办理办法》(证监会令第96号)第六十二条：信息宣布职责人及其董事、监事、高档办理人员，公司控股股东、实践操控人，为信息宣布职责人出具专项文件的证券公司、证券服务机构及其作业人员，违背《证券法》、行政法规和我国证监会相关规矩的，我国证监会能够采纳责令改正、监管说话、出具警示函、确定为不恰当人选等监管办法，并记入诚信档案；情节严重的，我国证监会能够对有关职责人员采纳证券市场禁入的办法。

以下为原文：

关于对中兴财光华会计师事务所(特别一般合伙)、肖志军、胡芳香、徐作璋采纳出具警示函办法的决议

中兴财光华会计师事务所(特别一般合伙)、肖志军、胡芳香、徐作璋：

依据《中华人民共和国证券法》的有关规矩，我局对中兴财光华会计师所执业的广东盈嘉科技工程开展股份有限公司(以下简称盈嘉科技)2018年度年报审计项目和东莞市福华健康办理股份有限公司(以下简称福华股份)2018年度年报审计项目进行了专项查看。经查，我局发现中兴财光华会计师地点执业中存在以下问题：

一、盈嘉科技2018年年报审计项目存在的执业问题

(一)中兴财光华会计师所对盈嘉科技2018年底的应收账款和2018年度的经营收入实行函证程序时，回函存在部分公司运用非公章代替公章回函的状况。中兴财光华会计师所对上述状况没有进一步获取审计依据。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1312号——函证》第十七条的规矩。

(二)中兴财光华会计师所未对存在减值痕迹的长时间股权出资作出恰当的作业判别，草稿中审计阐明关于“兼并抵消”等理由不构成不计提减值预备的合理性解说。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1101号--注册会计师的总体目标和审计作业的基本要求》第二十二条的规矩。

(三)中兴财光华会计师所实行盈嘉科技存货审计程序时，方案针对存货的计价与分摊确定实行相关程序获取审计依据，但实践未获取充沛、恰当的审计依据。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1301号--审计依据》第十条的规矩。

(四)中兴财光华会计师所未对部分剖析目标触及设定的“报警比率”采纳进一步审计程序。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1313号--剖析程序》第七条和《我国注册会计师审计原则第1141号——财务报表审计中与作弊相关的职责》第二十三条的规矩。

(五)中兴财光华会计师所实行盈嘉科技实质性剖析程序时，未实行毛利率与同作业比较审计程序，未解说相关可比公司、同作业毛利率数据为空的状况。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1313号--剖析程序》第五条的规矩。

(六)中兴财光华会计师地点盈嘉科技草稿的危险点评—确定层次组合危险点评中，未点评重要财物和负债的计价准确性、权力与职责、列报与宣布以及损益表重要科目产生、列报与宣布的重大错报危险凹凸。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1211号--经过了解被审计单位及其环境辨认和点评重大错报危险》第二十八条的规矩。

(七)中兴财光华会计师地点盈嘉科技草稿的经营收入明细表中记载的审计阐明与盈嘉科技经营收入的实践状况不符。盈嘉科技经营收入函证程序操控办法表中过错记载实行人和复核人名字。中兴财光华会计师地点实行盈嘉科技孙公司重庆相信绿源节能技术服务有限公司(以下简称重庆相信)其他敷衍款审计程序时，记载的审计调整事项与实践状况不符。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1131号--审计作业草稿》第十条的规矩。

(八)中兴财光华会计师所实行重庆相信其他敷衍款审计程序时，方案了解相关买卖事项及敷衍金钱的原因、查看相关合平等相关文件材料，但中兴财光华会计师所没有获得相关方相关合同材料和阐明相关原因。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1301号--审计依据》第十条的规矩。

(九)中兴财光华会计师所实行重庆相信货币资金审计程序时，方案监盘库存现金，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。但中兴财光华会计师所没有获得库存现金日记账、库存现金盘点表和制造库存现金监盘表。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1301号--审计依据》第十条的规矩。

二、福华股份2018年年报审计项目存在的执业问题

(一)中兴财光华会计师所未对银行询证回函中福华股份财务人员与银行人员签名笔迹雷平等异常状况坚持应有的重视。银行询证回函附件无编号和索引，没有制造函证程序操控办法表，没有记载函证进程，无法证明中兴财光华会计师所对银行存款的函证进程坚持了应有的操控。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1312号--函证》第十四条、第十七条的规矩。

(二)中兴财光华会计师地点实行货币资金相关审计程序中，未从银行获得福华股份东莞乡村商业银行账户的银行对账单，仅以福华股份出纳从公司银导出的相关账户买卖流水予以代替。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1301号--审计依据》第十条、第十一条的规矩。

(三)中兴财光华会计师所实行应收账款、预付账款、其他应收账款、其他敷衍账款函证程序时，没有制造函证程序操控办法表、没有发件快递单等依据，无法证明中兴财光华会计师所对来往账款函证进程坚持了应有的操控。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1312号--函证》第十四条的规矩。

(四)中兴财光华会计师所未对福华股份征信陈述上的相关方施行审计程序，未辨认出征信陈述上存在部分直接相相联系的主体，没有采纳进一步审计程序辨认未宣布的相关方买卖。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1323号—相关方》第十六条的规矩。

(五)中兴财光华会计师地点危险点评—确定层次组合危险点评中未点评重要财物和负债的计价准确性、权力与职责、列报与宣布以及损益表重要科目产生、列报与宣布的重大错报危险凹凸。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1211号--经过了解被审计单位及其环境辨认和点评重大错报危险》第二十八条的规矩。

(六)中兴财光华会计师所实行的货币资金截止测验无审计定论，且存在查看的差旅费记载与附件不一致的问题。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1131号--审计作业草稿》第十条和《我国注册会计师审计原则第1301号--审计依据》第十条、第十五条的规矩。

(七)中兴财光华会计师所项目合伙人未在项目组独立性声明书签名承认，未彻底恪守独立性的要求。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1101号--注册会计师的总体目标和审计作业的基本要求》第二十七条的规矩。

(八)中兴财光华会计师所制造的或有事项、期后事项查询问卷没有被查询人和查询人员签名承认，未归档项目组内复核定见及回复，项目经理未在审计作业完结核对表上签字，第三卷审计作业草稿立卷人未签字。上述行为不符合《我国注册会计师审计原则第1131号--审计作业草稿》第十条的规矩。

综上，中兴财光华会计师所上述行为不符合《我国注册会计师执业原则》的有关要求，违背了《非上市大众公司监督办理办法》(证监会令第96号)第六条的规矩。肖志军、胡芳香作为盈嘉科技2018年年报审计项目的签字注册会计师，肖志军、徐作璋作为福华股份2018年年报审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有首要职责。

依据《非上市大众公司监督办理办法》(证监会令第96号)第六十二条的规矩，我局决议对中兴财光华会计师所采纳出具警示函的行政监管办法。中兴财光华会计师所应仔细吸取教训，严厉遵循相关法律法规和我国注册会计师审计原则的规矩做好整改作业，并对相关职责人进行内部问责，于收到本行政监管办法决议书30日内向我局报送整改陈述、内部问责状况，一起要进一步加强内部办理，建立健全质量操操控度，勤勉尽责实行审计作业职责，保证审计质量。

假如对本监督办理办法不服，能够在收到本决议书之日起60日内向我国证券监督办理委员会提出行政复议请求；也能够在收到本决议书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督办理办法不中止实行。

广东证监局

2020年4月7日