江南化工股吧-大华会计师所收警示函 执业世纪鼎利审计项目5宗违规 – 财经

昨日，证监会广东监管局站发布了《关于对大华管帐师事务所(特别一般合伙)、程银春、程道平采纳出具警示函方法的决议》(〔2022〕23号)。依据《上市公司现场查看方法》(证监会公告〔2010〕12号)等规矩，广东证监局派出查看组对珠海世纪鼎利股份有限公司(以下简称“世纪鼎利”，300050.SZ)进行了现场查看，并对大华管帐师事务所(以下简称大华所)担任的世纪鼎利审计作业进行了延伸查看。经查，大华地点审计执业中存在以下问题：

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一、商誉减值测验审计程序实行不到位。大华地点2020年商誉减值测验审计中使用了北京卓信大华财物点评有限公司(以下简称卓信大华)有关上海一芯智能科技有限公司(以下简称上海一芯)财物点评的专家作业，存在以下问题：一是在引证复核陈述定论时，未对卓信大华得出复核陈述定论的作业进程作出点评。二是复核陈述后附的《珠海世纪鼎利科技股份有限公司拟进行商誉减值测验触及的上海一芯智能科技有限公司包含商誉财物组可回收金额点评项目的交流函》显现部分交流事项答复并不充沛，但出具复核陈述的点评师均未予以恰当重视，以及施行必要的追加程序。大华所未就卓信大华得出上述复核定论的进程给予必要的复核。三是未对点评陈述中关于上海一芯各项事务未来的增长率、毛利率、本钱费用率等要害假定参数进行复核，未对各项参数选用的合理性进行点评。上述景象不符合《我国注册管帐师审计原则第1421号——使用专家的作业》第十三条的规矩。

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二、未辨认公司管帐赢利与所得税费用调整进程核算过失。上海动慧信息技能有限公司于2020年6月5日向股东上海智翔信息科技发展有限公司(以下简称上海智翔)分配赢利8186万元，世纪鼎利未考虑该事项的影响，导致在管帐赢利与所得税费用调整进程中相关抵销金额过错。大华所未重视到上述异常状况，导致未发现相关报表附注存在错报，违背了《我国注册管帐师审计原则第1101号——注册管帐师的整体目标和审计作业的基本要求》第十条、第二十八条等相关规矩。

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三、未辨认公司收入承认依据不充沛。2019年至2020年，世纪鼎利累计承认合营企业河南鼎华信息科技有限公司(以下简称河南鼎华)和联营企业鼎利卓远(山东)教育科技有限公司(以下简称鼎利卓远)经营收入5796.1万元、1011.9万元。公司向上述企业出售设备并全额承认收入，该设备用于对外出资协作学院，其未来能否获得满足的现金流入依赖于协作学院能否成功兴办，是否能够回收上述产品出售款存在严重不确定性，公司将对上述企业的设备出售在当期全额承认收入的依据不充沛。大华地点审计执业进程中未实行充沛的审计程序，未辨认上述收入承认依据不充沛的问题，违背了《我国注册管帐师审计原则第1321号——审计管帐估量(包含公允价值管帐估量)和相关宣布》第二十条、第二十一条、第二十二条以及《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条等相关规矩。

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四、未对长时间待摊费用是否存在减值危险施行有用的审计程序且未对异常状况坚持作业置疑。自2016年起，世纪鼎利出资运营“鼎利学院”，相关协作办学投入计入长时间待摊费用，到2020年底，长时间待摊费用—协作办学权余额为42,777.55万元，占公司财物总额的13.9%。受新冠肺炎疫情影响，作业高等院校普遍存在停课、封校的状况，公司相关事务运营遭到较大影响，且部分学院在2020年度存在办学收入小于运营本钱的状况，长时间待摊费用存在潜在的减值危险。大华所未充沛辨认、点评上述严重错报危险，未对公司长时间待摊费用是否存在减值危险施行有用的审计程序。一是未对世纪鼎利持有的协作办学权进行减值测验；二是对上海智翔、西藏云在线信息科技有限公司、上海世纪鼎利教育科技有限公司持有的协作办学权仅经过比对“鼎利学院”当期整体收入与长时间待摊费用—协作办学权当期摊销额，即确定长时间待摊费用不存在减值危险，相关依据不充沛；三是关于部分“鼎利学院”存在收入总额小于本钱总额的状况，除扼要剖析外，未坚持应有的作业置疑并有用施行进一步审计程序。大华所的上述行为违背了《我国注册管帐师审计原则第1101号——注册管帐师的整体目标和审计作业的基本要求》第二十八条，《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条等相关规矩。

五、未辨认公司股权收买进程中的商誉辨认计量过失。上海一芯于2020年度经过非同一操控下企业兼并获得上海芯丛科技有限公司(以下简称上海芯丛)100%股权，世纪鼎利未将兼并对价高于上海芯丛公允价值的差额221.11万元承以为商誉，而是抵减本钱公积，不符合《企业管帐原则第20号——企业兼并》第十三条相关规矩。大华地点商誉实质性程序中，未查看商誉的核算和管帐处理是否正确，导致少承认商誉、本钱公积221.11万元，违背了《我国注册管帐师审计原则第1101号——注册管帐师的整体目标和审计作业的基本要求》第十条，《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条等相关规矩。

大华所的上述行为不符合《我国注册管帐师执业原则》的有关要求，违背了《上市公司信息宣布办理方法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规矩。程银春、程道平作为世纪鼎利2020年度年报审计项目的签字注册管帐师，对相关违规行为负有首要职责。

依据《上市公司信息宣布办理方法》第六十五条的规矩，广东证监局决议对大华所和程银春、程道平采纳出具警示函的行政监管方法。大华所和程银春、程道平应仔细吸取教训，严厉遵循相关法律法规和我国注册管帐师审计原则的规矩做好整改作业，进一步加强内部办理，健全质量操操控度，一起大华所应对相关职责人进行内部问责，于收到行政监管方法决议书30日内向广东证监局报送整改陈述、内部问责状况。

经我国经济记者查询，大华管帐师事务所前身为北京中天华正管帐师事务所有限公司，成立于2012年2月9日，事务范围包含审计鉴证、办理咨询、财物点评、工程咨询、税务服务等，服务目标首要为上市公司、大型国有企业、金融保险企业、外商出资企业等。

珠海世纪鼎利科技股份有限公司(简称“世纪鼎利”)成立于2001年，于2010年1月在创业板上市，股票代码为300050。集团专心于为通讯运营商、体系设备商、络服务商等供给专业的络测验、优化、建造、运维、运营方面的产品、服务和归纳解决计划，是移动通讯络优化计划归纳供货商。到2021年9月30日，世纪鼎利大股东为四川特驱五月花教育办理有限公司，持股8.93%。

相关规矩：

《上市公司信息宣布办理方法》(证监会令第40号)第五十二条：为信息宣布职责人实行信息宣布职责出具专项文件的保荐人、证券服务机构，应当勤勉尽责、诚笃守信，依照依法拟定的事务规矩、作业执业标准和品德原则宣布专业定见，确保所出具文件的真实性、准确性和完整性。

《上市公司信息宣布办理方法》(证监会令第40号)第五十三条：注册管帐师应当秉承危险导向审计理念，严厉实行注册管帐师执业原则及相关规矩，完善鉴证程序，科学选用鉴证方法和技能，充沛了解被鉴证单位及其环境，审慎重视严重错报危险，获取充沛、恰当的依据，合理宣布鉴证定论。

《上市公司信息宣布办理方法》(证监会令第40号)第六十五条：为信息宣布职责人实行信息宣布职责出具专项文件的保荐人、证券服务机构及其人员，违背《证券法》、行政法规和我国证监会的规矩，由我国证监会依法采纳责令改正、监管说话、出具警示函、记入诚信档案等监管方法；应当给予行政处分的，我国证监会依法处分。

以下为原文：

我国证券监督办理委员会广东监管局

行政监管方法决议书

〔2022〕23号

关于对大华管帐师事务所(特别一般合伙)、程银春、程道平采纳出具警示函方法的决议

大华管帐师事务所(特别一般合伙)、程银春、程道平：

依据《上市公司现场查看方法》(证监会公告〔2010〕12号)等规矩，我局派出查看组对珠海世纪鼎利股份有限公司(以下简称世纪鼎利或公司)进行了现场查看，并对大华管帐师事务所(以下简称大华所)担任的世纪鼎利审计作业进行了延伸查看。经查，大华地点审计执业中存在以下问题：

一、商誉减值测验审计程序实行不到位。大华地点2020年商誉减值测验审计中使用了北京卓信大华财物点评有限公司(以下简称卓信大华)有关上海一芯智能科技有限公司(以下简称上海一芯)财物点评的专家作业，存在以下问题：一是在引证复核陈述定论时，未对卓信大华得出复核陈述定论的作业进程作出点评。二是复核陈述后附的《珠海世纪鼎利科技股份有限公司拟进行商誉减值测验触及的上海一芯智能科技有限公司包含商誉财物组可回收金额点评项目的交流函》显现部分交流事项答复并不充沛，但出具复核陈述的点评师均未予以恰当重视，以及施行必要的追加程序。大华所未就卓信大华得出上述复核定论的进程给予必要的复核。三是未对点评陈述中关于上海一芯各项事务未来的增长率、毛利率、本钱费用率等要害假定参数进行复核，未对各项参数选用的合理性进行点评。上述景象不符合《我国注册管帐师审计原则第1421号——使用专家的作业》第十三条的规矩。

二、未辨认公司管帐赢利与所得税费用调整进程核算过失。上海动慧信息技能有限公司于2020年6月5日向股东上海智翔信息科技发展有限公司(以下简称上海智翔)分配赢利8186万元，世纪鼎利未考虑该事项的影响，导致在管帐赢利与所得税费用调整进程中相关抵销金额过错。大华所未重视到上述异常状况，导致未发现相关报表附注存在错报，违背了《我国注册管帐师审计原则第1101号——注册管帐师的整体目标和审计作业的基本要求》第十条、第二十八条等相关规矩。

三、未辨认公司收入承认依据不充沛。2019年至2020年，世纪鼎利累计承认合营企业河南鼎华信息科技有限公司(以下简称河南鼎华)和联营企业鼎利卓远(山东)教育科技有限公司(以下简称鼎利卓远)经营收入5796.1万元、1011.9万元。公司向上述企业出售设备并全额承认收入，该设备用于对外出资协作学院，其未来能否获得满足的现金流入依赖于协作学院能否成功兴办，是否能够回收上述产品出售款存在严重不确定性，公司将对上述企业的设备出售在当期全额承认收入的依据不充沛。大华地点审计执业进程中未实行充沛的审计程序，未辨认上述收入承认依据不充沛的问题，违背了《我国注册管帐师审计原则第1321号——审计管帐估量(包含公允价值管帐估量)和相关宣布》第二十条、第二十一条、第二十二条以及《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条等相关规矩。

四、未对长时间待摊费用是否存在减值危险施行有用的审计程序且未对异常状况坚持作业置疑。自2016年起，世纪鼎利出资运营“鼎利学院”，相关协作办学投入计入长时间待摊费用，到2020年底，长时间待摊费用—协作办学权余额为42,777.55万元，占公司财物总额的13.9%。受新冠肺炎疫情影响，作业高等院校普遍存在停课、封校的状况，公司相关事务运营遭到较大影响，且部分学院在2020年度存在办学收入小于运营本钱的状况，长时间待摊费用存在潜在的减值危险。大华所未充沛辨认、点评上述严重错报危险，未对公司长时间待摊费用是否存在减值危险施行有用的审计程序。一是未对世纪鼎利持有的协作办学权进行减值测验；二是对上海智翔、西藏云在线信息科技有限公司、上海世纪鼎利教育科技有限公司持有的协作办学权仅经过比对“鼎利学院”当期整体收入与长时间待摊费用—协作办学权当期摊销额，即确定长时间待摊费用不存在减值危险，相关依据不充沛；三是关于部分“鼎利学院”存在收入总额小于本钱总额的状况，除扼要剖析外，未坚持应有的作业置疑并有用施行进一步审计程序。大华所的上述行为违背了《我国注册管帐师审计原则第1101号——注册管帐师的整体目标和审计作业的基本要求》第二十八条，《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条等相关规矩。

五、未辨认公司股权收买进程中的商誉辨认计量过失。上海一芯于2020年度经过非同一操控下企业兼并获得上海芯丛科技有限公司(以下简称上海芯丛)100%股权，世纪鼎利未将兼并对价高于上海芯丛公允价值的差额221.11万元承以为商誉，而是抵减本钱公积，不符合《企业管帐原则第20号——企业兼并》第十三条相关规矩。大华地点商誉实质性程序中，未查看商誉的核算和管帐处理是否正确，导致少承认商誉、本钱公积221.11万元，违背了《我国注册管帐师审计原则第1101号——注册管帐师的整体目标和审计作业的基本要求》第十条，《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条等相关规矩。

大华所的上述行为不符合《我国注册管帐师执业原则》的有关要求，违背了《上市公司信息宣布办理方法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规矩。程银春、程道平作为世纪鼎利2020年度年报审计项目的签字注册管帐师，对相关违规行为负有首要职责。

依据《上市公司信息宣布办理方法》第六十五条的规矩，我局决议对大华所和程银春、程道平采纳出具警示函的行政监管方法。你们应仔细吸取教训，严厉遵循相关法律法规和我国注册管帐师审计原则的规矩做好整改作业，进一步加强内部办理，健全质量操操控度，一起大华所应对相关职责人进行内部问责，于收到本行政监管方法决议书30日内向我局报送整改陈述、内部问责状况。

假如对本监督办理方法不服，能够在收到本决议书之日起60日内向我国证券监督办理委员会提出行政复议请求，也能够在收到本决议书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督办理方法不中止实行。

广东证监局

2022年1月30日