为什么要冲销水利基金税(多计提水利基金油价调整时间怎么冲销)

为深化遵从党中心、国务院关于减税降费作业的决议计划布置，今年以来，财务部、税务总局先后拟定一系列优惠方针和配套性文件。为了进一步便利交税人和税务人员正确理解减税降费相关方针，有用处理作业中遇到的问题，国家税务总局施行减税降费作业领导小组办公室将各当地针履行过程中反映的问题进行了整理，供交税人参阅学习。

一、税收方针类

（一）小规划交税人免征增值税方针

1.我单位是进出口企业，需求转挂号为小规划交税人，那么我单位在一般交税人期间出口适用增值税退（免）税方针的货品劳务、产生适用增值税零税率跨境应税行为在转小规划交税人之后应该怎样处理？

答：《国家税务总局关于共同小规划交税人规范有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）第一条第一款、第二款规则：一般交税人转挂号为小规划交税人（以下称转挂号交税人）的，其在一般交税人期间出口适用增值税退（免）税方针的货品劳务、产生适用增值税零税率跨境应税行为（以下称出口货品劳务、服务），持续依照现行规则申报和处理出口退（免）税相关事项。自转挂号日下期起，转挂号交税人出口货品劳务、服务，适用增值税免税规则，依照现行小规划交税人的有关规则处理增值税交税申报。

2.按季申报的小微企业4-6月出售额32万元，7月开具红字发票冲减4-6月出售额6万元（销货退回），冲减后4-6月出售额未超越30万元，7月份企业要刊出，7月申报交纳的4-6月税款能够退回吗？

答：不能够。依据《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》（财务部 国家税务总局第50号令）第三十一条规则：小规划交税人因出售货品退回或许折让退还给购买方的出售额，应从产生出售货品退回或许折让当期的出售额中扣减。因而该小规划交税人7月产生的出售退回，不能冲减4-6月的出售额，其4-6月出售额依然为32万元，出售退回的6万元，应从7-9月的出售额中扣减并进行交税申报。

（二）小型微利企业普惠性企业所得税减免方针

3.以前年度调增的财物减值预备金（坏账预备），在本期坏账核销，需调减应交税所得额，在填写企业所得税申报表时，怎样填写才是最正确的？

　答：以前年度调增的财物减值预备金（坏账预备），在本期坏账核销，需填写《中华人民共和国企业所得税年度交税申报表（A类，2017年版）2018年修订》之《A105090财物丢失税前扣除及交税调整明细表》，企业应依据详细的财物丢失类型，挑选对应行次填写。

（三）增值税小规划交税人当地税种和相关附加减征方针

4.文化事业建造费按月出售额不超越2万（季度不超越6万）免征，能否进步至月出售额不超越10万（季度不超越30万）？

答：2019年4月26日财务部印发了《关于调整部分政府性基金有关方针的告诉》（财税〔2019〕46号，以下简称《告诉》），规则自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中心收入的文化事业建造费，依照交纳义务人应缴费额的50%减征；对归属当地收入的文化事业建造费，各省（区、市）财务、党委宣扬部门能够结合当地经济开展水平、宣扬思维文化事业开展等要素，在应缴费额50%的起伏内减征。2019年6月24日，国家税务总局印发了《关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2019年第24号），完善《文化事业建造费申报表》填表阐明，简化优惠方针的处理，缴费人申报即可享用《告诉》清晰的优惠方针。到现在，除重庆市对归属当地收入的娱乐业文化事业建造费减征10%和河南省归属当地收入配套文件暂未出台外，其他省市均归属当地收入的文化事业建造费减征50%。

　5.增值税小规划交税人减征印花税优惠是否能够与其他方针叠加？

答：《财务部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》（财税〔2019〕13号）清晰，增值税小规划交税人已依法享用资源税、城市保护建造税、房产税、乡镇土地使用税、印花税、犁地占用税、教育费附加、当地教育附加其他优惠方针的，可叠加享用本告诉第三条规则的优惠方针。因而，增值税小规划交税人减征印花税优惠能够与其他方针叠加。

（四）深化增值税变革

6.交税人提交加计抵减声明后未及时计提加计抵减额，能否依据实践状况挑选更正申报或许补计提加计抵减额？

在实务中，交税人提交加计抵减声明后，或许存在未及时计提加计抵减产生额的状况。例如：某交税人在5月1日提交了加计抵减声明，进行了4月所属期的增值税交税申报，当期申报抵扣的进项税额算计为10000元，但未计提加计抵减额。交税人是否能够依据自己的实践状况对4月所属期的增值税进行更正申报或许在5月所属期时补计提？

答：依照《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规则，交税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确认适用加计抵减方针当期同时计提。因而，假如交税人满意加计抵减条件，但因各种原因并未及时计提加计抵减额，答应交税人在今后的申报期弥补计提加计抵减额。事例中，该交税人能够在5月所属期交税申报时，弥补计提4月所属期可计提但未计提的加计抵减额。

7.国内旅客运送服务的机票款进项税计税根底为（票价+燃油费附加），民航基金等其他费用不能够作为进项税的计税根底。每次核算进项税的时刻需求拆分，实践民航基金等其他费用作为计税根底对进项税的影响金额并不大，主张直接依照付出金额来核算进项税，可大大进步办税功率。

答：在航空运送电子客票行程单中，票价、燃油附加费和民航开展基金是别离列示的。其间，民航开展基金归于政府性基金，不计入航空运送企业的出售收入，不征收增值税。增值税遵从“征扣共同”的基本原则，上环节征多少，下环节扣多少，上环节不交税，下环节不扣税。因而，民航开展基金不该归入进项抵扣的规模。

8.公司2019年已适用加计抵减方针，但由于2020年不契合条件，不再享用加计抵减方针。该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年产生进项税额转出时，需求交税人在2020年持续核算加计抵减额的变化状况吗？

答：《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》（财务部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条第（二）项规则：“已计提加计抵减的进项税额，按规则作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。”因而，假如交税人2019年已计提加计抵减额的进项税额，在2020年产生进项税额转出，不管该交税人2020年是否仍适用加计抵减方针，均应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

二、信息技术类

9.小规划交税人申报附加税，在契合条件的状况下，现在体系只主动减免50%城建税，关于月不超10万，季不超30万的交税人无法主动显现可全额革除水利建造基金，教育费附加及当地教育附加三项费用。主张体系主动显现可减免的税额。

答：体系现已修正，已能够完成小规划交税人申报附加税时，主动显现对按月交税的月出售额不超越10万元（按季度交税的季度出售额不超越30万元）的交纳义务人的减免金额。