[基金从业人员资格考试]企业转让上市公司股票增值税

①公司出售持有的上市公司原始股，都需求交纳哪些税

依据个人所得税法有关规则，转让限售股获得的所得归于“产业转让所得”，应按20%的份额税率征收个人所得税。依照产业转让所得的计税办法，个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应交税所得额。即：应交税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）。应交税额=应交税所得额×20%。限售股转让收入，是指转让限售股股票实践获得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及依照规则交纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中产生的印花税、佣钱、过户费等与生意相关的税费。假如交税人未能供给完好、实在的限售股原值凭据的，不能精确核算限售股原值的，主管税务机关一概按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

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②转让境内上市公司股票怎样交纳增值税

适用税率6%。依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉财税〔2016〕36号》文件附件一“第三章税率和征收率”第十五条增值税税率：

1、交税人产生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规则外，税率为6％。

2、供给交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租借服务，出售不动产，转让土地使用权，税率为11%（现改为10%）。

3、供给有形动产租借服务，税率为17%（现改为16%）。

4、境内单位和个人产生的跨境应税行为，税率为零。详细规模由财政部和国家税务总局另行规则。

(2)企业转让上市公司股票增值税扩展阅览：

税率调整

从2018年5月1日起，国务院将制造业等职业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、修建、根底电信服务等职业及农产品等货品的增值税税率从11%降至10%。

依据自2019年4月1日起履行的《关于深化增值税变革有关方针的公告》(以下简称《公告》)。增值税一般交税人产生增值税应税出售行为或许进口货品，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2019年4月1日起，我国下调进口货品增值税率，这将使进口企业全年进口环节增值税税负削减约2250亿元人民币，顾客税负削减13.5亿元人民币，进一步激起商场生机

③企业转让上市公司的股票需求交纳增值税吗

以股票卖出价扣除买入价后的余额为出售额，按“金融产品转让”税目交税，适用6%的增值税税率。

④企业持有股票及股权转让是否交纳增值税，方针，计税及账务处理

营改增后企业生意股票，按金融服务—金融产品转让交纳增值税；单位将其持有的限售股在解禁流转后对外转让，按金融服务—金融产品转让交纳增值税；非上市企业未公开发行股票，其股权不归于有价证券，转让非上市公司股权不归于增值税纳税规模；转

⑤企业无偿转让股票怎样交纳增值税

依据《财政部税务总局关于清晰无偿转让股票等增值税方针的公告》(财政部税务总局公告2020年第40号)一、交税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，依照“金融产品转让”核算交纳增值税;在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，依照“金融产品转让”核算交纳增值税。

四、本公告自发布之日起履行。此前已产生未处理的事项，按本公告规则履行。_

⑥(1)出售承认收益时(2)核算出售A公司上市股票应交增值税(保存两位小数),及编制会计分录

1、2019年6月1日购入股票

借：生意性金融资产-本钱9400000

应收股利600000

投资收益25000

应交税费-应交增值税（进项税额）1500

贷：银行存款10026500

2、2019年6月20日收到现金股利

借：银行存款600000

贷：应收股利600000

3、公允价值产生变化

2019年6月30日承认公允价值变化损益8600000-9400000=-800000

借：公允价值变化损益800000

贷：生意性金融资产-公允价值变化800000

2019年12月31日承认公允价值变化损益

12400000-8600000=3800000

借：生意性金融资产-公允价值变化3800000

贷：公允价值变化损益3800000

4、2020年3月20日A公司宣告发放现金股利

借：应收股利800000

贷：投资收益800000

5、2020年5月31日出售股票

借：银行存款12100000

投资收益300000

贷：生意性金融资产-本钱94000000

生意性金融资产-公允价值变化3000000

核算应纳增值税

（12100000-10000000）÷（1+6%）X6%=118867.92元

借：投资收益118867.92

贷：应交税费-转让金融产品应交增值税118867.92

个人观点，仅供参考。

⑦企业出售上市公司股票，持有期间股票有分红，怎样交纳增值税

假如持有期间，股票有分红，核算增值税时，需求调减股票本钱的，与营业税时相同。

《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的告诉》（国税发〔2002〕9号）第十四条规则，股票、外汇、债券和其他金融产品，“买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融产品过程中付出的各种费用和税金。”因而，笔者以为，在转让金融产品核算增值税时，其转让本钱也不得包括购买该金融产品时产生的相关税费。