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wx 2022-12-25 18:31:25 6

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　　修改/李壮

　　华谊兄弟(300027)2018年报发表，因为年度成绩未能到达方针，冯小刚向华谊兄弟(300027)子公司东阳美拉公司补偿6821万元现金。因为是补偿到东阳美拉层面而非母公司——即使记入子公司本钱公积，亦应在子公司层面直接交纳企业所得税1705万元，也即华谊兄弟(300027)涉嫌偷税1705万元。

　　股东成绩补偿款归于收入性质需交纳企业所得税

　　2015年11月19日，华谊兄弟(300027)发布了《华谊兄弟(300027)传媒股份有限公司关于出资控股浙江东阳美拉传媒有限公司的公告》（公告编号：2015-125），该公告发表“成绩补偿，若冯小刚未能完结某个年度的成绩方针，则冯小刚赞同于该年度的审计报告出具之日起30个工作日内，以现金方法补足东阳美拉未完结的该年度成绩方针之差额部分。”

　　咱们先来看两个表格。（见表1、表2）

表1东阳美拉历年实践完结赢利与许诺完结赢利

数据来历依据公司财报收拾

表2冯小刚成绩补偿款在华谊兄弟(300027)2018年报中的发表状况

数据来历华谊兄弟(300027)2018年报

　　因未完结2018年赢利许诺，冯小刚向东阳美拉公司补偿6821万元现金。可是，该补偿款仅为许诺完结赢利与实践完结赢利的差额，而未考虑所得税！

　　华谊兄弟(300027)2018年报241页发表了冯小刚因成绩未达标而补偿并记入经营外收入的4775万元。（见图1）

图1华谊兄弟(300027)2018年报经营外收入的注释

数据来历华谊兄弟(300027)2018年报

　　收拾华谊兄弟(300027)2018年报，收拾如下。（见表3）

表3东阳美拉财政状况

数据来历华谊兄弟(300027)2018年报

　　其一，从东阳美拉财政信息看，2017年底权益21832万元，2018年净赢利6502万元，成绩补偿款6821万元，2018年底权益35655万元。这四个数字是存在勾稽联系的，大体符合。

　　其二，从兼并报表经营外收入4775万元与成绩补偿款6821万元看，前者恰是后者的70%，即剔除了该补偿款触及的30%少量股东权益。

　　从以上两个视点，咱们反证了该成绩补偿款在东阳美拉层面并未交纳企业所得税！

　　可是，从国家税务总局公告2014年第29号规则看，股东成绩补偿款，归于收入性质，无论是记入经营外收入，仍是记入本钱公积，都需交纳企业所得税。

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　　涉嫌偷税1705万元

　　咱们找到了协鑫集成(002506)（证券代码002506）2016年报，该年报176页本钱公积注释中：“2016年完结的经审计的归归于母公司所有者的净赢利为-26,911,627.85元，须以现金方法对本公司进行补偿826,911,627.85元，扣除应交纳的所得税费用206,727,906.96元，计入本钱溢价620,183,720.89元。”（见图2）

图2协鑫集成(002506)股东成绩补偿状况

数据来历协鑫集成(002506)财报

　　可见，冯小刚成绩补偿款，因为是补偿到东阳美拉层面而非母公司，即使记入子公司本钱公积，亦应在子公司层面直接交纳企业所得税1705万元！即华谊兄弟(300027)涉嫌偷税1705万元！当然华谊兄弟(300027)可以说，在兼并层面的经营外收入4775万元会交纳相应企业所得税1194万元，那么，本应在有少量股东权益的子公司层面交纳企业所得税为什么改在兼并层面交纳企业所得税呢？一起，成绩补偿款对应的东阳美拉之少量股东权益部分，亦没有交纳相应企业所得税511万元！

　　模仿东阳美拉完结许诺赢利，和未完结许诺赢利现金补差两种状况，咱们会发现，因为应该在子公司层面交纳企业所得税，两厢比较，后者较前者在净赢利和净资产方面均少了1705万元！

　　模仿东阳美拉完结许诺赢利，和未完结许诺赢利现金补差两种状况，假如净赢利和净资产两厢相同，冯小刚应向华谊兄弟(300027)赔付9095万元（即6821万/75%）而非6821万元，无形中上市公司又少收了冯小刚成绩补偿款2274万元。

　　由此来看，华谊兄弟(300027)在这次成绩补偿事情中，怎样敢说没有危害其出资者利益呢？

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